增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，也就是購(gòu)買固定資產(chǎn)的增值稅可以做為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，讓外界普遍認(rèn)為是項(xiàng)重大利多政策，更有人把增值稅轉(zhuǎn)型視為大陸官方減稅，或放松宏觀調(diào)控以挽救今年經(jīng)濟(jì)的措施之一。
如果單從國(guó)家稅收或財(cái)政角度分析，增值稅轉(zhuǎn)型后所造成的稅收減少，勢(shì)必得從其他管道補(bǔ)足，因?yàn)槎悇?wù)局與企業(yè)相同，對(duì)每年能征收到多少稅收也有目標(biāo)壓力，所以增值稅轉(zhuǎn)型必會(huì)引發(fā)其他的查稅措施。
特別是那些因固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣，造成地方稅收減少的省、市地方政府，更會(huì)通過查稅來彌補(bǔ)這次增值稅征稅改變的稅收損失。可預(yù)見類似通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅行為，或者房產(chǎn)稅、印花稅等地稅的課稅重點(diǎn)，都會(huì)是今后稅務(wù)局緊盯的目標(biāo)。
雖然增值稅轉(zhuǎn)型還未實(shí)施，仍有許多重點(diǎn)值得臺(tái)商注意：
1、與過去的增值稅轉(zhuǎn)型方案比起來，不管是已試點(diǎn)（東北三省及華中六?。┗蛘咴嫉牟莅福际窃谟袟l件或與之前基數(shù)相比，增加的增值稅部分才能抵扣。但此次方案很可能是全行業(yè)及全額允許抵扣，臺(tái)商近期就算要買設(shè)備，除非有進(jìn)口免稅額度，否則無論是從境內(nèi)境外采購(gòu)設(shè)備，都該盡量延至明年1月1日后再開發(fā)票。
2、這次增值稅轉(zhuǎn)型，其實(shí)是兩項(xiàng)稅收規(guī)定基礎(chǔ)上制定（財(cái)稅[2008]第108號(hào)《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，及2008年7月1日實(shí)施《內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》），主要屬性是著重于增量限制，允許納稅人當(dāng)年抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得超過當(dāng)年新建的增值稅稅額。
萬一當(dāng)年度沒有新建增值稅稅額或者新建的增值稅額不足以抵扣時(shí)，那抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以留待下年度再抵扣。這里所指當(dāng)年度新建增值稅稅額，是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過上年度應(yīng)交的增值稅部分。
3、增值稅轉(zhuǎn)型后的企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，將導(dǎo)致固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值降低，減少后續(xù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額，固定資產(chǎn)折舊金額降低，看起來會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，多繳企業(yè)所得稅，總體來看企業(yè)還是能增加稅收利益。
舉例來說，A公司2009年新購(gòu)500萬元固定資產(chǎn)（按10年計(jì)提折舊），獲取進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型后，企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，而10年內(nèi)因進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣所增加的企業(yè)所得稅只為21.25萬元（85萬x企業(yè)所得稅稅率25%）。
4、許多臺(tái)商近期都因無法獲取“鼓勵(lì)類”認(rèn)定，或過去曾被認(rèn)定為鼓勵(lì)類，但在通過增資想獲取新的進(jìn)口設(shè)備免稅額度時(shí)，卻不被認(rèn)定為鼓勵(lì)類，類似情況都將因固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣，使購(gòu)買進(jìn)口設(shè)備的稅務(wù)工本大幅降低，一般來說，增值稅稅率都是超過關(guān)稅稅率。
如果單從國(guó)家稅收或財(cái)政角度分析，增值稅轉(zhuǎn)型后所造成的稅收減少，勢(shì)必得從其他管道補(bǔ)足，因?yàn)槎悇?wù)局與企業(yè)相同，對(duì)每年能征收到多少稅收也有目標(biāo)壓力，所以增值稅轉(zhuǎn)型必會(huì)引發(fā)其他的查稅措施。
特別是那些因固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣，造成地方稅收減少的省、市地方政府，更會(huì)通過查稅來彌補(bǔ)這次增值稅征稅改變的稅收損失。可預(yù)見類似通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅行為，或者房產(chǎn)稅、印花稅等地稅的課稅重點(diǎn)，都會(huì)是今后稅務(wù)局緊盯的目標(biāo)。
雖然增值稅轉(zhuǎn)型還未實(shí)施，仍有許多重點(diǎn)值得臺(tái)商注意：
1、與過去的增值稅轉(zhuǎn)型方案比起來，不管是已試點(diǎn)（東北三省及華中六?。┗蛘咴嫉牟莅福际窃谟袟l件或與之前基數(shù)相比，增加的增值稅部分才能抵扣。但此次方案很可能是全行業(yè)及全額允許抵扣，臺(tái)商近期就算要買設(shè)備，除非有進(jìn)口免稅額度，否則無論是從境內(nèi)境外采購(gòu)設(shè)備，都該盡量延至明年1月1日后再開發(fā)票。
2、這次增值稅轉(zhuǎn)型，其實(shí)是兩項(xiàng)稅收規(guī)定基礎(chǔ)上制定（財(cái)稅[2008]第108號(hào)《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，及2008年7月1日實(shí)施《內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》），主要屬性是著重于增量限制，允許納稅人當(dāng)年抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得超過當(dāng)年新建的增值稅稅額。
萬一當(dāng)年度沒有新建增值稅稅額或者新建的增值稅額不足以抵扣時(shí)，那抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以留待下年度再抵扣。這里所指當(dāng)年度新建增值稅稅額，是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過上年度應(yīng)交的增值稅部分。
3、增值稅轉(zhuǎn)型后的企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，將導(dǎo)致固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值降低，減少后續(xù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額，固定資產(chǎn)折舊金額降低，看起來會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，多繳企業(yè)所得稅，總體來看企業(yè)還是能增加稅收利益。
舉例來說，A公司2009年新購(gòu)500萬元固定資產(chǎn)（按10年計(jì)提折舊），獲取進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型后，企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，而10年內(nèi)因進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣所增加的企業(yè)所得稅只為21.25萬元（85萬x企業(yè)所得稅稅率25%）。
4、許多臺(tái)商近期都因無法獲取“鼓勵(lì)類”認(rèn)定，或過去曾被認(rèn)定為鼓勵(lì)類，但在通過增資想獲取新的進(jìn)口設(shè)備免稅額度時(shí)，卻不被認(rèn)定為鼓勵(lì)類，類似情況都將因固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣，使購(gòu)買進(jìn)口設(shè)備的稅務(wù)工本大幅降低，一般來說，增值稅稅率都是超過關(guān)稅稅率。