早在1994年，德國經(jīng)濟(jì)界有識(shí)之士就大聲疾呼：德國稅制到了非改不可的時(shí)候，但時(shí)至今日，德國的稅改之路仍未結(jié)束。民眾和企業(yè)期待簡化稅制、降低稅率，又不希望以降低社會(huì)福利為代價(jià)。稅改方面的爭論十余年來從未間斷。
1990年兩德統(tǒng)一后，德國經(jīng)濟(jì)并未如預(yù)期般蓬勃發(fā)展，此后幾年經(jīng)濟(jì)增速放緩，失業(yè)率上升，民眾情緒低落。1994年，德國經(jīng)濟(jì)界人士對(duì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制提出猛烈抨擊，認(rèn)為已經(jīng)到了必須改革的境地。
1997年，總理科爾領(lǐng)導(dǎo)下的德國政府表示將在未來兩年內(nèi)實(shí)施稅改。但在減稅幅度及補(bǔ)償措施等方面，社會(huì)各界出現(xiàn)巨大爭議，改革因此擱淺。
施羅德上臺(tái)后繼續(xù)推行稅改，但其方案遭到社會(huì)及政府內(nèi)部的反對(duì)，從而又被暫時(shí)擱置。2000年初，德國稅改草案第一版終于出臺(tái)，并于當(dāng)年7月在參議院獲得通過，被稱為德歷“最為激進(jìn)的減稅改革”。
施羅德政府稅改方案的核心在于降低稅率，這深得民心。但由于政府計(jì)劃實(shí)施的社會(huì)保障體系改革，因民眾反對(duì)而未能深入推行，加上2001年后IT泡沫破滅造成的負(fù)面影響，德國經(jīng)濟(jì)增長乏力，減稅后，社會(huì)保障體系不堪重負(fù)，財(cái)政赤字嚴(yán)重超標(biāo)。
2005年，默克爾政府上臺(tái)，一系列稅改方案也隨之出臺(tái)。2007年初起，占全部稅收比重的增值稅稅率從16%提高到19%，個(gè)人所得稅稅率也有小幅提高。而自2008年起，公司所得稅率則大幅下調(diào)，政府還采取了配套措施，為在2011年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡進(jìn)行全面準(zhǔn)備。
在施羅德政府的減稅政策中，改革幅度的是個(gè)人所得稅。一項(xiàng)，減稅總額每年就達(dá)到300億到400億歐元。改革使低收入階層的收入得以增加，原來因稅率太高而移居他國的部分高收入者也回到德國。在減稅的同時(shí)，稅收制度也得以簡化。
2006年10月，默克爾政府對(duì)個(gè)人所得稅率進(jìn)行了微調(diào)，規(guī)定自2007年起，年收入超過25萬歐元時(shí)個(gè)人所得稅稅率將從42%提高到45%.不過，德國個(gè)人所得稅的征收是以家庭而非個(gè)人為單位的。
政府的個(gè)稅征管也不斷加強(qiáng)。按規(guī)定，納稅人必須將應(yīng)交稅款匯到指定的銀行賬號(hào)，不按時(shí)交稅者將被罰款。此外，稅務(wù)系統(tǒng)還與其他政府部門和民間機(jī)構(gòu)建立良好的信息交換機(jī)制，從而避免了稅務(wù)部門單打獨(dú)斗的局面，提升了稅收征管的效率和質(zhì)量。
從十余年來德國稅改的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)中，我們可以看出，低稅制正成為其改革趨勢(shì)。由于實(shí)行高福利制度，德國的稅務(wù)負(fù)擔(dān)在西方各國中一直位居前列。
另外，高增值稅、低所得稅的模式已成為新的稅改方向。從理論角度看，這種結(jié)構(gòu)更有利于增強(qiáng)整體社會(huì)效率，對(duì)提高總體稅收的效果也更為明顯。
此外，稅改前的充分討論有利于新法實(shí)施。在漫長的討論過程中，法律內(nèi)容已被社會(huì)充分認(rèn)知和吸收，稅法變革雖然幅度較大、內(nèi)容細(xì)致，但在法律實(shí)施后還是很容易得以執(zhí)行。
而從德國改革的不足之處來看，稅改應(yīng)當(dāng)與社會(huì)保障體制改革結(jié)合進(jìn)行。我國在下一步的稅收體制及社保體制改革中，應(yīng)參照西方成熟的模式和結(jié)構(gòu)結(jié)合進(jìn)行。
1990年兩德統(tǒng)一后，德國經(jīng)濟(jì)并未如預(yù)期般蓬勃發(fā)展，此后幾年經(jīng)濟(jì)增速放緩，失業(yè)率上升，民眾情緒低落。1994年，德國經(jīng)濟(jì)界人士對(duì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制提出猛烈抨擊，認(rèn)為已經(jīng)到了必須改革的境地。
1997年，總理科爾領(lǐng)導(dǎo)下的德國政府表示將在未來兩年內(nèi)實(shí)施稅改。但在減稅幅度及補(bǔ)償措施等方面，社會(huì)各界出現(xiàn)巨大爭議，改革因此擱淺。
施羅德上臺(tái)后繼續(xù)推行稅改，但其方案遭到社會(huì)及政府內(nèi)部的反對(duì)，從而又被暫時(shí)擱置。2000年初，德國稅改草案第一版終于出臺(tái)，并于當(dāng)年7月在參議院獲得通過，被稱為德歷“最為激進(jìn)的減稅改革”。
施羅德政府稅改方案的核心在于降低稅率，這深得民心。但由于政府計(jì)劃實(shí)施的社會(huì)保障體系改革，因民眾反對(duì)而未能深入推行，加上2001年后IT泡沫破滅造成的負(fù)面影響，德國經(jīng)濟(jì)增長乏力，減稅后，社會(huì)保障體系不堪重負(fù)，財(cái)政赤字嚴(yán)重超標(biāo)。
2005年，默克爾政府上臺(tái)，一系列稅改方案也隨之出臺(tái)。2007年初起，占全部稅收比重的增值稅稅率從16%提高到19%，個(gè)人所得稅稅率也有小幅提高。而自2008年起，公司所得稅率則大幅下調(diào)，政府還采取了配套措施，為在2011年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡進(jìn)行全面準(zhǔn)備。
在施羅德政府的減稅政策中，改革幅度的是個(gè)人所得稅。一項(xiàng)，減稅總額每年就達(dá)到300億到400億歐元。改革使低收入階層的收入得以增加，原來因稅率太高而移居他國的部分高收入者也回到德國。在減稅的同時(shí)，稅收制度也得以簡化。
2006年10月，默克爾政府對(duì)個(gè)人所得稅率進(jìn)行了微調(diào)，規(guī)定自2007年起，年收入超過25萬歐元時(shí)個(gè)人所得稅稅率將從42%提高到45%.不過，德國個(gè)人所得稅的征收是以家庭而非個(gè)人為單位的。
政府的個(gè)稅征管也不斷加強(qiáng)。按規(guī)定，納稅人必須將應(yīng)交稅款匯到指定的銀行賬號(hào)，不按時(shí)交稅者將被罰款。此外，稅務(wù)系統(tǒng)還與其他政府部門和民間機(jī)構(gòu)建立良好的信息交換機(jī)制，從而避免了稅務(wù)部門單打獨(dú)斗的局面，提升了稅收征管的效率和質(zhì)量。
從十余年來德國稅改的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)中，我們可以看出，低稅制正成為其改革趨勢(shì)。由于實(shí)行高福利制度，德國的稅務(wù)負(fù)擔(dān)在西方各國中一直位居前列。
另外，高增值稅、低所得稅的模式已成為新的稅改方向。從理論角度看，這種結(jié)構(gòu)更有利于增強(qiáng)整體社會(huì)效率，對(duì)提高總體稅收的效果也更為明顯。
此外，稅改前的充分討論有利于新法實(shí)施。在漫長的討論過程中，法律內(nèi)容已被社會(huì)充分認(rèn)知和吸收，稅法變革雖然幅度較大、內(nèi)容細(xì)致，但在法律實(shí)施后還是很容易得以執(zhí)行。
而從德國改革的不足之處來看，稅改應(yīng)當(dāng)與社會(huì)保障體制改革結(jié)合進(jìn)行。我國在下一步的稅收體制及社保體制改革中，應(yīng)參照西方成熟的模式和結(jié)構(gòu)結(jié)合進(jìn)行。