第一節(jié) 財政收入的含義與分類
一、財政收入的含義
l 所謂財政收入，是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。
l 財政收入是衡量一國政府財力的重要指標，政府在社會經(jīng)濟活動中提供公共物品的范圍和數(shù)量在很大程度上取決于財政收入充裕與否。
l 從動態(tài)看，財政收入是政府籌集財政資金的過程;從靜態(tài)看，財政收入是用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值。財政收入的取得，憑借的是國家的公共權(quán)力和所有者權(quán)力。因此，財政收入是指一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值(m)。
l 財政收入從總體上看，主要來源于物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域創(chuàng)造的新價值，即主要來源于國民收入的分配和再分配。社會總產(chǎn)品的價值構(gòu)成包括c(生產(chǎn)資料)、v(職工工資)、m(剩余價值)三個部分。剩余價值m是財政收入的主要來源，并不是來源，職工個人的工資收入v也是形成財政收入的一個來源。
l 財政收入十分重要，因為：
(1) 財政收入是政府理財?shù)闹饕h(huán)節(jié)。
(2) 財政收入是政府進行公共支出的前提和條件。
(3) 財政收入是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。
l 在我國，財政收入有廣義和狹義之分。
廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預算內(nèi)收入和預算外收入。狹義的財政收入則是指政府預算收入。通常所說的就是狹義的財政收入。
二、財政收入的分類(掌握各種分類方法)
l 所謂財政收入的分類，是指從不同的角度，按照一定的方法，對財政收入進行科學、系統(tǒng)的排列和組合。
l 在市場經(jīng)濟條件下，政府財政收入范圍的確定，通常與公共產(chǎn)品的供給范圍即政府的活動范圍密切相關(guān)。
l 政府憑借公共權(quán)力取得收入，首先表現(xiàn)為政府擁有征稅權(quán)。
l 政府通過稅收以外的方式取得的財政收入，被稱為非稅收入，包括收費收入、國有資產(chǎn)收益收入、政府性基金等。
l 收費是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源。收費的可行性，是由政府提供的部分服務(wù)具有私人產(chǎn)品性質(zhì)決定的，這類服務(wù)通常被稱為混合產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品。收費從總體上看不具有稅收那樣的強制性，而主要是基于社會成員的自愿性原則。
l 國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。
l 當稅收、收費和國有資產(chǎn)收益無法滿足政府財政支出需要時，就有必要預支未來收入，即發(fā)行公債。公債通常被視為“未來稅收”。
l 稅收、收費、國有資產(chǎn)收益和公債構(gòu)成了政府財政收入的來源，為政府活動的開展提供了相應的財力保障。
【例題1】在市場經(jīng)濟條件下，決定政府財政收入范圍的是( )。(2006年真題)
A.政府工作的需要
B.公共產(chǎn)品的供給范圍
C.宏觀調(diào)控的需要
D.調(diào)節(jié)收入差距的需要
答案：B
解析：教材P61。公共產(chǎn)品消費具有非競爭性和非排他性，通過市場無法實現(xiàn)其有效供給，而只能以非市場方式來解決其供求均衡問題，大體上就是由政府來承擔和完成的。
(一)財政收入分類的依據(jù)
主要有四大類：
(1) 不同性質(zhì)和不同特點的財政收入，表現(xiàn)為相應不同的財政收入形式。如稅收收入和債務(wù)收入。
(2) 政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權(quán)力。如憑借國家的政治權(quán)力強制征收的稅收和憑借非強制權(quán)力取得的捐贈收入。
(3) 經(jīng)濟作為財政的基礎(chǔ)和財政收入的最終來源，對財政分配過程和財政收入本身具有決定性的作用。
(4) 政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責和權(quán)限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關(guān)系。
(二)財政收入的分類
1. 以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。
①稅收收入：稅收是財政收入的最主要來源，也是主要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量，通常是一個國家政府財政的主要收入。
根據(jù)我國現(xiàn)行稅制，按照征稅對象的不同分類，稅收可以分為5大類。我國形成了多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復稅制體系，這種復稅制體系。這種復稅制體系適應了我國多層次生產(chǎn)力、多種經(jīng)濟形式和多種經(jīng)營方式長期并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可以更好的調(diào)節(jié)經(jīng)濟。
②非稅收入：廣義地說，它是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。
2. 以財政收入的征收權(quán)力為標準分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。
① 強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債;
②非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入。
3. 以財政收入來源為標準分類，包括兩種具體的分類角度：
一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，將財政收入分為國有經(jīng)濟的收入、集體經(jīng)濟的收入、中外合資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入等等。
二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標準，將財政收入分為工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等。
4. 以財政收入的管理權(quán)限為標準，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。
【例題2】下列財政收入中，不屬于政府強制征收的有( )。(2005年多選真題)
A.稅收 B.國有資產(chǎn)收益 C.規(guī)費收入
D.罰沒收入 E.捐贈收入
答案：BCE
解析：教材P64。強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債;而非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入(如捐贈收入)等。
一、財政收入的含義
l 所謂財政收入，是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。
l 財政收入是衡量一國政府財力的重要指標，政府在社會經(jīng)濟活動中提供公共物品的范圍和數(shù)量在很大程度上取決于財政收入充裕與否。
l 從動態(tài)看，財政收入是政府籌集財政資金的過程;從靜態(tài)看，財政收入是用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值。財政收入的取得，憑借的是國家的公共權(quán)力和所有者權(quán)力。因此，財政收入是指一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值(m)。
l 財政收入從總體上看，主要來源于物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域創(chuàng)造的新價值，即主要來源于國民收入的分配和再分配。社會總產(chǎn)品的價值構(gòu)成包括c(生產(chǎn)資料)、v(職工工資)、m(剩余價值)三個部分。剩余價值m是財政收入的主要來源，并不是來源，職工個人的工資收入v也是形成財政收入的一個來源。
l 財政收入十分重要，因為：
(1) 財政收入是政府理財?shù)闹饕h(huán)節(jié)。
(2) 財政收入是政府進行公共支出的前提和條件。
(3) 財政收入是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。
l 在我國，財政收入有廣義和狹義之分。
廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預算內(nèi)收入和預算外收入。狹義的財政收入則是指政府預算收入。通常所說的就是狹義的財政收入。
二、財政收入的分類(掌握各種分類方法)
l 所謂財政收入的分類，是指從不同的角度，按照一定的方法，對財政收入進行科學、系統(tǒng)的排列和組合。
l 在市場經(jīng)濟條件下，政府財政收入范圍的確定，通常與公共產(chǎn)品的供給范圍即政府的活動范圍密切相關(guān)。
l 政府憑借公共權(quán)力取得收入，首先表現(xiàn)為政府擁有征稅權(quán)。
l 政府通過稅收以外的方式取得的財政收入，被稱為非稅收入，包括收費收入、國有資產(chǎn)收益收入、政府性基金等。
l 收費是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源。收費的可行性，是由政府提供的部分服務(wù)具有私人產(chǎn)品性質(zhì)決定的，這類服務(wù)通常被稱為混合產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品。收費從總體上看不具有稅收那樣的強制性，而主要是基于社會成員的自愿性原則。
l 國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。
l 當稅收、收費和國有資產(chǎn)收益無法滿足政府財政支出需要時，就有必要預支未來收入，即發(fā)行公債。公債通常被視為“未來稅收”。
l 稅收、收費、國有資產(chǎn)收益和公債構(gòu)成了政府財政收入的來源，為政府活動的開展提供了相應的財力保障。
【例題1】在市場經(jīng)濟條件下，決定政府財政收入范圍的是( )。(2006年真題)
A.政府工作的需要
B.公共產(chǎn)品的供給范圍
C.宏觀調(diào)控的需要
D.調(diào)節(jié)收入差距的需要
答案：B
解析：教材P61。公共產(chǎn)品消費具有非競爭性和非排他性，通過市場無法實現(xiàn)其有效供給，而只能以非市場方式來解決其供求均衡問題，大體上就是由政府來承擔和完成的。
(一)財政收入分類的依據(jù)
主要有四大類：
(1) 不同性質(zhì)和不同特點的財政收入，表現(xiàn)為相應不同的財政收入形式。如稅收收入和債務(wù)收入。
(2) 政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權(quán)力。如憑借國家的政治權(quán)力強制征收的稅收和憑借非強制權(quán)力取得的捐贈收入。
(3) 經(jīng)濟作為財政的基礎(chǔ)和財政收入的最終來源，對財政分配過程和財政收入本身具有決定性的作用。
(4) 政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責和權(quán)限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關(guān)系。
(二)財政收入的分類
1. 以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。
①稅收收入：稅收是財政收入的最主要來源，也是主要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量，通常是一個國家政府財政的主要收入。
根據(jù)我國現(xiàn)行稅制，按照征稅對象的不同分類，稅收可以分為5大類。我國形成了多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復稅制體系，這種復稅制體系。這種復稅制體系適應了我國多層次生產(chǎn)力、多種經(jīng)濟形式和多種經(jīng)營方式長期并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可以更好的調(diào)節(jié)經(jīng)濟。
②非稅收入：廣義地說，它是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。
2. 以財政收入的征收權(quán)力為標準分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。
① 強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債;
②非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入。
3. 以財政收入來源為標準分類，包括兩種具體的分類角度：
一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，將財政收入分為國有經(jīng)濟的收入、集體經(jīng)濟的收入、中外合資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入等等。
二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標準，將財政收入分為工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等。
4. 以財政收入的管理權(quán)限為標準，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。
【例題2】下列財政收入中，不屬于政府強制征收的有( )。(2005年多選真題)
A.稅收 B.國有資產(chǎn)收益 C.規(guī)費收入
D.罰沒收入 E.捐贈收入
答案：BCE
解析：教材P64。強制性財政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債;而非強制性財政收入主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入(如捐贈收入)等。