八、個(gè)人所得稅的征收管理
(一)自行申報(bào)納稅
1.自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
2.自行申報(bào)納稅的納稅期限
(二)代扣代繳
個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
【例題6】下列( )納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12萬元以上的
C.從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
D.從中國境外取得所得的
E.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
答案：BCDE
【例題7】個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款應(yīng)當(dāng)在次月( )內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的報(bào)告表或納稅申報(bào)表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例題8】某人2008年8月取得的收入情況為：取得工資收入2200元，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得國債利息500元，一次取得稿酬收入8000元，試分析：
1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。
A.超額累進(jìn)稅率
B.超率累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
解析：工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。
2.應(yīng)納工資薪金所得稅額為( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：應(yīng)納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%。應(yīng)納工資薪金所得稅額=(2200-2000)×5%=10元。
3.勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.400元
B.280元
C.660元
D.240元
答案：D
解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%。勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的所得稅額=(2000-800)×20%=240元。
4.股息收入應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.600元
B.420元
C.0元
D.896元
答案：A
解析：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不減除費(fèi)用。適用稅率為20%。股息收入應(yīng)納的所得稅額=3000×20%=600元。
5.國債利息應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.0元
B.25元
C.50元
D.100元
答案：A
解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。
6.稿酬所得應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.800元
B.560元
C.1320元
D.896元
答案：D
解析：稿酬所得每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。本題中稿酬所得應(yīng)納的所得稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896元。
7.個(gè)人所得稅法中規(guī)定的工資薪金減除標(biāo)準(zhǔn)，為減免稅中的( )。
A.起征點(diǎn)
B.免征額
C.稅率式減免
D.稅額式減免
答案：B
分析：起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對(duì)納稅人來說，在其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。但是它們又有明顯的區(qū)別：第一，當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入超過免征額時(shí)，則只就超過的部分征稅。第二，當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅。
(一)自行申報(bào)納稅
1.自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
2.自行申報(bào)納稅的納稅期限
(二)代扣代繳
個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
【例題6】下列( )納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12萬元以上的
C.從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
D.從中國境外取得所得的
E.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
答案：BCDE
【例題7】個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款應(yīng)當(dāng)在次月( )內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的報(bào)告表或納稅申報(bào)表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例題8】某人2008年8月取得的收入情況為：取得工資收入2200元，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得國債利息500元，一次取得稿酬收入8000元，試分析：
1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有( )。
A.超額累進(jìn)稅率
B.超率累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
解析：工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、股息所得，都適用比例稅率。
2.應(yīng)納工資薪金所得稅額為( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：應(yīng)納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%。應(yīng)納工資薪金所得稅額=(2200-2000)×5%=10元。
3.勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.400元
B.280元
C.660元
D.240元
答案：D
解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%。勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的所得稅額=(2000-800)×20%=240元。
4.股息收入應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.600元
B.420元
C.0元
D.896元
答案：A
解析：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不減除費(fèi)用。適用稅率為20%。股息收入應(yīng)納的所得稅額=3000×20%=600元。
5.國債利息應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.0元
B.25元
C.50元
D.100元
答案：A
解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。
6.稿酬所得應(yīng)納的所得稅額為( )。
A.800元
B.560元
C.1320元
D.896元
答案：D
解析：稿酬所得每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。本題中稿酬所得應(yīng)納的所得稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896元。
7.個(gè)人所得稅法中規(guī)定的工資薪金減除標(biāo)準(zhǔn)，為減免稅中的( )。
A.起征點(diǎn)
B.免征額
C.稅率式減免
D.稅額式減免
答案：B
分析：起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對(duì)納稅人來說，在其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。但是它們又有明顯的區(qū)別：第一，當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入超過免征額時(shí)，則只就超過的部分征稅。第二，當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅。