（四）國際稅收
掌握國際稅收的概念，掌握國際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權的含義及其種類，熟悉國際重復征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權交叉重疊的類型，掌握減輕或免除國際重復征稅的主要方法。
1. 國際稅收的概念
是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權利，對跨國納稅人進行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關系，是經(jīng)濟國際化的必然產物。廣以的國際稅收所形成的稅收分配關系涉及所得稅、財產稅、關稅及商品稅，狹義的國際稅收所形成的稅收分配關系只涉及所得稅。
2. 國際稅收與一般稅收的關系
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關系2）以一般稅收為基礎和前提3）通過協(xié)商談判形成。
國際稅收以一般稅收位基礎和前提，是一般稅收在國際經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產物。
聯(lián)系：都與國家有必然聯(lián)系；都是憑借國家的政治權力進行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國際稅收的準則和規(guī)范。
區(qū)別：一般稅收屬于國家內部事務，國際稅收反映國家之間的權益分配關系；一般稅收是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強制性，國際稅收則是通過協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨立的稅種，只有涉及的稅種。
3. 稅收管轄權
國際稅收核心是稅收管轄權。
稅收管轄權是指一國政府在征稅方面的主權，它表現(xiàn)為一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅。（獨立性、排他性）
按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權；公民和居民管轄權。
具體操作（國際慣例）：對居民納稅人實行居民管轄權，即居民納稅人對境內境外的全部所得負有納稅義務，不受國境的限制；對非居民則實行地域管轄權，即非居民納稅人只對征稅國境內的所得負有納稅義務。
4. 國際重復征稅及其免除
國際重復征稅時各國稅收管轄權交叉重疊的結果。
重復征稅類型：不同稅收的重復（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復征稅國際辦法：
1）締結雙邊與多邊稅收協(xié)定
2）確立地域管轄權優(yōu)先。
減輕與免除國際重復征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。
（五）稅法
掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關系的含義、要素及特點，掌握違反稅法的主要行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認定依據(jù)，熟悉違反稅法所應承擔的行政責任和刑事責任。
1. 稅法的概念
稅法是由國家高權力機關或者其授權的行政機關制定的，調整國家在籌集財政資金方面與社會成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履行納稅義務的準繩。
按照稅法調整對象內容不同：稅收實體法（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國稅收征收管理法》）。
我國稅法的法律級次：全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；國務院制定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會及其常委會制定的地方性稅收法規(guī)；國務院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。
2. 稅收法律關系
指稅法調整國家與納稅人的征納稅關系而形成的具有法律規(guī)范的權利和義務關系。
（1）稅收法律關系的要素：稅收法律關系要素由主體、內容和客體組成。
1） 主體：指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。包括征稅主體和納稅主體兩類。
2） 內容：指征稅雙方所享有的權利和應承擔的義務。
征稅主體的權利是依法征稅、進行稅務檢查、對違章者進行處罰；義務是向納稅人進行稅法宣傳、輔導和咨詢，及時將稅款繳庫，依法受理納稅人申訴。
納稅主體的權利是依法申請規(guī)定的減免稅權，多繳稅款申請退還權，申請復議權，提起訴訟權。義務是依法辦理稅務登記，進行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務檢查。
3） 客體：征稅物。是稅收法律關系產生的前提、存在的載體，又是權利和義務的直接體現(xiàn)。具體包括：應稅的商品、貨物、財產、資源、所得等物質財富和征稅雙方的主體行為。
（2）稅收法律關系的特點
1）稅收法律關系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；
2）征稅主體享有單方面的稅款征收權力，納稅主體負有單方面的稅款繳納義務，兩者之間的權利義務關系不對等；
3）具有財產所有權轉移的性質
3. 稅收法律責任
納稅義務人違反稅法的行為：
（1） 違反稅務管理法規(guī)的行為
（2） 各種逃避納稅義務的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）
（3） 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為
（4） 妨礙稅務人員執(zhí)行公務的行為
違反稅法應負的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種
（1） 行政責任：包括行政處罰與行政處分。
應給予行政處罰的行為：違反稅務管理法規(guī)的各項處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬元或者占應納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構成犯罪的行為；情節(jié)輕微，未構成犯罪的抗稅行為。
行政處罰：由稅務機關追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應納的稅款；加收滯納金；罰款；沒收非法所得
應給予行政處分的行為：稅務人員與納稅義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅義務人偷稅或者騙稅的行為；稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅義務人財物，未構成犯
罪的行為；稅務人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，未構成犯罪的行為；稅務人員濫用職權，故意刁難稅務義務人的行為；擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的行為。
（2） 刑事責任虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。
掌握國際稅收的概念，掌握國際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權的含義及其種類，熟悉國際重復征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權交叉重疊的類型，掌握減輕或免除國際重復征稅的主要方法。
1. 國際稅收的概念
是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權利，對跨國納稅人進行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關系，是經(jīng)濟國際化的必然產物。廣以的國際稅收所形成的稅收分配關系涉及所得稅、財產稅、關稅及商品稅，狹義的國際稅收所形成的稅收分配關系只涉及所得稅。
2. 國際稅收與一般稅收的關系
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關系2）以一般稅收為基礎和前提3）通過協(xié)商談判形成。
國際稅收以一般稅收位基礎和前提，是一般稅收在國際經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產物。
聯(lián)系：都與國家有必然聯(lián)系；都是憑借國家的政治權力進行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國際稅收的準則和規(guī)范。
區(qū)別：一般稅收屬于國家內部事務，國際稅收反映國家之間的權益分配關系；一般稅收是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強制性，國際稅收則是通過協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨立的稅種，只有涉及的稅種。
3. 稅收管轄權
國際稅收核心是稅收管轄權。
稅收管轄權是指一國政府在征稅方面的主權，它表現(xiàn)為一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅。（獨立性、排他性）
按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權；公民和居民管轄權。
具體操作（國際慣例）：對居民納稅人實行居民管轄權，即居民納稅人對境內境外的全部所得負有納稅義務，不受國境的限制；對非居民則實行地域管轄權，即非居民納稅人只對征稅國境內的所得負有納稅義務。
4. 國際重復征稅及其免除
國際重復征稅時各國稅收管轄權交叉重疊的結果。
重復征稅類型：不同稅收的重復（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復征稅國際辦法：
1）締結雙邊與多邊稅收協(xié)定
2）確立地域管轄權優(yōu)先。
減輕與免除國際重復征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。
（五）稅法
掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關系的含義、要素及特點，掌握違反稅法的主要行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認定依據(jù)，熟悉違反稅法所應承擔的行政責任和刑事責任。
1. 稅法的概念
稅法是由國家高權力機關或者其授權的行政機關制定的，調整國家在籌集財政資金方面與社會成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履行納稅義務的準繩。
按照稅法調整對象內容不同：稅收實體法（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國稅收征收管理法》）。
我國稅法的法律級次：全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；國務院制定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會及其常委會制定的地方性稅收法規(guī)；國務院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。
2. 稅收法律關系
指稅法調整國家與納稅人的征納稅關系而形成的具有法律規(guī)范的權利和義務關系。
（1）稅收法律關系的要素：稅收法律關系要素由主體、內容和客體組成。
1） 主體：指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。包括征稅主體和納稅主體兩類。
2） 內容：指征稅雙方所享有的權利和應承擔的義務。
征稅主體的權利是依法征稅、進行稅務檢查、對違章者進行處罰；義務是向納稅人進行稅法宣傳、輔導和咨詢，及時將稅款繳庫，依法受理納稅人申訴。
納稅主體的權利是依法申請規(guī)定的減免稅權，多繳稅款申請退還權，申請復議權，提起訴訟權。義務是依法辦理稅務登記，進行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務檢查。
3） 客體：征稅物。是稅收法律關系產生的前提、存在的載體，又是權利和義務的直接體現(xiàn)。具體包括：應稅的商品、貨物、財產、資源、所得等物質財富和征稅雙方的主體行為。
（2）稅收法律關系的特點
1）稅收法律關系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；
2）征稅主體享有單方面的稅款征收權力，納稅主體負有單方面的稅款繳納義務，兩者之間的權利義務關系不對等；
3）具有財產所有權轉移的性質
3. 稅收法律責任
納稅義務人違反稅法的行為：
（1） 違反稅務管理法規(guī)的行為
（2） 各種逃避納稅義務的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）
（3） 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為
（4） 妨礙稅務人員執(zhí)行公務的行為
違反稅法應負的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種
（1） 行政責任：包括行政處罰與行政處分。
應給予行政處罰的行為：違反稅務管理法規(guī)的各項處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬元或者占應納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構成犯罪的行為；情節(jié)輕微，未構成犯罪的抗稅行為。
行政處罰：由稅務機關追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應納的稅款；加收滯納金；罰款；沒收非法所得
應給予行政處分的行為：稅務人員與納稅義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅義務人偷稅或者騙稅的行為；稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅義務人財物，未構成犯
罪的行為；稅務人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，未構成犯罪的行為；稅務人員濫用職權，故意刁難稅務義務人的行為；擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的行為。
（2） 刑事責任虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。