◎甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。
A. 660
B. 1060
C. 1035
D. 627
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【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1500+100）×25%＝400（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。
借：所得稅費(fèi)用 1035
資本公積—其他資本公積 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
【本題要點(diǎn)】1、未來稅率的變動(dòng)是事先知道的，因此2007年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的時(shí)候就應(yīng)該按照新稅率計(jì)算。
2、國債的利息收入只影響應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算，不影響遞延所得稅的計(jì)算。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都會(huì)影響遞延所得稅的計(jì)算，但是可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，對(duì)應(yīng)科目是資本公積，不是所得稅費(fèi)用。
本題知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算
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A. 660
B. 1060
C. 1035
D. 627
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正確答案：C
答案解析：應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1500+100）×25%＝400（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。
借：所得稅費(fèi)用 1035
資本公積—其他資本公積 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
【本題要點(diǎn)】1、未來稅率的變動(dòng)是事先知道的，因此2007年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的時(shí)候就應(yīng)該按照新稅率計(jì)算。
2、國債的利息收入只影響應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算，不影響遞延所得稅的計(jì)算。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都會(huì)影響遞延所得稅的計(jì)算，但是可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，對(duì)應(yīng)科目是資本公積，不是所得稅費(fèi)用。
本題知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算
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