多項選擇題 ◎下列資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的有（ ）。
A. 企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B. 期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C. 因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
E. 期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額
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正確答案：AC
答案解析：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)，因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
本題知識點： 遞延所得稅的確認(rèn)
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A. 企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B. 期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C. 因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
E. 期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額
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答案解析：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)，因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
本題知識點： 遞延所得稅的確認(rèn)
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