第三章 稅收法律制度
9.增值稅的征收率：
3)另外，征收率有以下規(guī)定：
①寄售商店寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，其銷(xiāo)售行為的征收率為4%
②拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅貨物，向買(mǎi)方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。
③納稅人銷(xiāo)售舊貨，無(wú)論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如銷(xiāo)售舊貨取得104元貨款，應(yīng)交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元
④出口貨物，報(bào)關(guān)后返還，零稅率。
10、增值稅的計(jì)算公式：
1)小規(guī)模納稅人：(小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率
當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含稅)=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
2)一般納稅人：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)(進(jìn)價(jià))×稅率
當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含稅)=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
應(yīng)納消費(fèi)稅=【組成計(jì)稅價(jià)格÷(1-消費(fèi)稅率)】×消費(fèi)稅率
=【(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅率)】×消費(fèi)稅率
9.增值稅的征收率：
3)另外，征收率有以下規(guī)定：
①寄售商店寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，其銷(xiāo)售行為的征收率為4%
②拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅貨物，向買(mǎi)方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。
③納稅人銷(xiāo)售舊貨，無(wú)論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如銷(xiāo)售舊貨取得104元貨款，應(yīng)交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元
④出口貨物，報(bào)關(guān)后返還，零稅率。
10、增值稅的計(jì)算公式：
1)小規(guī)模納稅人：(小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率
當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含稅)=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
2)一般納稅人：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)(進(jìn)價(jià))×稅率
當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含稅)=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
應(yīng)納消費(fèi)稅=【組成計(jì)稅價(jià)格÷(1-消費(fèi)稅率)】×消費(fèi)稅率
=【(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅率)】×消費(fèi)稅率