項(xiàng)目 適用稅率 個(gè)人所得項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn) 每次收入的確定
工資、薪金 5%~45%的 超額累進(jìn)稅率 每月收入額減1600元（2008.3.1后改為2000） 外籍、境外任職4800 按月 年終獎(jiǎng)金 雙薪制（全額）
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 5％～35％的 超額累進(jìn)稅率 每年度的收入，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額； 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 每年度的收入，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額
勞務(wù)報(bào)酬所得 稅率為20％ 2萬~5萬元的部分 5成（30%） 超過5萬元的部分10成（40%） 比例稅率， 每次收入不超過4000，減除費(fèi)用800元； 4000元以上的， 減除20％的費(fèi)用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。 一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
稿酬所得 稅率為20％，按應(yīng)納稅額減征30％。實(shí)際稅率為14％ 每次出版一次 再版視作另一次 連載后合并為一次
特許權(quán)使用費(fèi)所得 稅率為20％ 一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次
財(cái)產(chǎn)租賃所得 稅率為20％ 出租居民住用房適用10％的稅率 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅率為20％ 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額，減財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后余額 5年以上個(gè)人居住家庭住房免稅 股票轉(zhuǎn)讓暫不征收
利息、股息、紅利所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次
偶然所得 以每次收入為一次。
其他所得 以每次收入為一次。
項(xiàng)目 應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅率表
工資、薪金 1）一般工資、薪金： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額一1600元或4800元）×適用稅率一速算扣除數(shù) 2）納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅（全額不扣除）
①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù) 雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)
<1600-1000 扣除后再確定稅率> ②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 3）對“雙薪制”的計(jì)稅方法(13個(gè)月工資) 原則上不再扣除費(fèi)用，全額按適用稅率計(jì)算納稅 “雙薪”當(dāng)月不足1600元的，應(yīng)與當(dāng)月合并減除1600元后的余額計(jì)算
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) 或：=（全年收入總額一成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù) 對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，實(shí)行查賬征收或核定征收
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
或：=（納稅年度收入總額一必要費(fèi)用）×適用稅率一速算扣除數(shù)
*必要費(fèi)用是指：按月減除1600（或者是2000）
勞務(wù)報(bào)酬所得 （1）每次收入不足≦4000元：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或：=（每次收入額一800）×20％
（2）每次收入在4000元以上：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20％
（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或：=每次收入額×（1－20％）×適用稅率-速算扣除數(shù)
稿酬所得 （1）每次收入不足≦4000元的；
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%） =（每次收入額一800）×20％×（1－30％）
（2）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×運(yùn)用稅率×（1－30%）
=每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30%）
選擇題直接↓
應(yīng)納稅額減征30％。實(shí)際稅率14％
特許權(quán)使用費(fèi)所得 （1）每次收入不足≦4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額—800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20%
免納個(gè)人所得稅： 1省級以上，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金； 2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼：政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼， 4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 5．保險(xiǎn)賠款； 6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 7．國家規(guī)定干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 8．法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10．按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 <三險(xiǎn)一金> 個(gè)人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。 11．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 12．福利彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的免稅，超過1萬元的，全額。 13．經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。 減征個(gè)人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的
財(cái)產(chǎn)租賃所得 （1）每次（月）收入不足≦4000元的：
應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用≦（800元為限）－800元]×20%
（2）每次（月）收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）×（1－20％）×20%
（營業(yè)、城建、房產(chǎn)稅金） （其余下月扣除） **出租居民住房 ≦4000元 應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）-800）×10% 4000元以上應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）×（1－20％）×10%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=（收入總額—財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用）×20％
利息、股息、紅利所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
*儲(chǔ)蓄利息：99.10.31前免 99.11.1-07.8.14 20% 2007.8.15-08.10.8 5% 2008.10.9起免
偶然所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％
其他所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％
工資、薪金 5%~45%的 超額累進(jìn)稅率 每月收入額減1600元（2008.3.1后改為2000） 外籍、境外任職4800 按月 年終獎(jiǎng)金 雙薪制（全額）
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 5％～35％的 超額累進(jìn)稅率 每年度的收入，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額； 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 每年度的收入，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額
勞務(wù)報(bào)酬所得 稅率為20％ 2萬~5萬元的部分 5成（30%） 超過5萬元的部分10成（40%） 比例稅率， 每次收入不超過4000，減除費(fèi)用800元； 4000元以上的， 減除20％的費(fèi)用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。 一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
稿酬所得 稅率為20％，按應(yīng)納稅額減征30％。實(shí)際稅率為14％ 每次出版一次 再版視作另一次 連載后合并為一次
特許權(quán)使用費(fèi)所得 稅率為20％ 一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次
財(cái)產(chǎn)租賃所得 稅率為20％ 出租居民住用房適用10％的稅率 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅率為20％ 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額，減財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后余額 5年以上個(gè)人居住家庭住房免稅 股票轉(zhuǎn)讓暫不征收
利息、股息、紅利所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次
偶然所得 以每次收入為一次。
其他所得 以每次收入為一次。
項(xiàng)目 應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅率表
工資、薪金 1）一般工資、薪金： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額一1600元或4800元）×適用稅率一速算扣除數(shù) 2）納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅（全額不扣除）
①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù) 雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)
<1600-1000 扣除后再確定稅率> ②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 3）對“雙薪制”的計(jì)稅方法(13個(gè)月工資) 原則上不再扣除費(fèi)用，全額按適用稅率計(jì)算納稅 “雙薪”當(dāng)月不足1600元的，應(yīng)與當(dāng)月合并減除1600元后的余額計(jì)算
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) 或：=（全年收入總額一成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù) 對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，實(shí)行查賬征收或核定征收
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
或：=（納稅年度收入總額一必要費(fèi)用）×適用稅率一速算扣除數(shù)
*必要費(fèi)用是指：按月減除1600（或者是2000）
勞務(wù)報(bào)酬所得 （1）每次收入不足≦4000元：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或：=（每次收入額一800）×20％
（2）每次收入在4000元以上：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20％
（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或：=每次收入額×（1－20％）×適用稅率-速算扣除數(shù)
稿酬所得 （1）每次收入不足≦4000元的；
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%） =（每次收入額一800）×20％×（1－30％）
（2）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×運(yùn)用稅率×（1－30%）
=每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30%）
選擇題直接↓
應(yīng)納稅額減征30％。實(shí)際稅率14％
特許權(quán)使用費(fèi)所得 （1）每次收入不足≦4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額—800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20%
免納個(gè)人所得稅： 1省級以上，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金； 2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼：政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼， 4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 5．保險(xiǎn)賠款； 6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 7．國家規(guī)定干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 8．法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10．按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 <三險(xiǎn)一金> 個(gè)人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。 11．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 12．福利彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的免稅，超過1萬元的，全額。 13．經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。 減征個(gè)人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的
財(cái)產(chǎn)租賃所得 （1）每次（月）收入不足≦4000元的：
應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用≦（800元為限）－800元]×20%
（2）每次（月）收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）×（1－20％）×20%
（營業(yè)、城建、房產(chǎn)稅金） （其余下月扣除） **出租居民住房 ≦4000元 應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）-800）×10% 4000元以上應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）×（1－20％）×10%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=（收入總額—財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用）×20％
利息、股息、紅利所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
*儲(chǔ)蓄利息：99.10.31前免 99.11.1-07.8.14 20% 2007.8.15-08.10.8 5% 2008.10.9起免
偶然所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％
其他所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％