二、企業(yè)所得稅稅率——比例稅率
種 類
稅 率
基本稅率
25%
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）
20%
兩檔優(yōu)惠稅率
（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20%
（2）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按l5%
三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、居民企業(yè)：
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
所得額計(jì)算中涉及的內(nèi)容
項(xiàng) 目
內(nèi)容列舉
收入總額
9項(xiàng)
銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等
不征稅收入
3項(xiàng)
財(cái)政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等
免稅收入
4項(xiàng)
國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等
扣除項(xiàng)目
12項(xiàng)
成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等
不得扣除項(xiàng)目
5項(xiàng)
不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等
允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
——
5年內(nèi)
2、非居民企業(yè)：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
提示：計(jì)稅收入——應(yīng)掌握計(jì)稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計(jì)算分析題。
種 類
稅 率
基本稅率
25%
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）
20%
兩檔優(yōu)惠稅率
（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20%
（2）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按l5%
三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、居民企業(yè)：
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
所得額計(jì)算中涉及的內(nèi)容
項(xiàng) 目
內(nèi)容列舉
收入總額
9項(xiàng)
銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等
不征稅收入
3項(xiàng)
財(cái)政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等
免稅收入
4項(xiàng)
國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等
扣除項(xiàng)目
12項(xiàng)
成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等
不得扣除項(xiàng)目
5項(xiàng)
不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等
允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
——
5年內(nèi)
2、非居民企業(yè)：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
提示：計(jì)稅收入——應(yīng)掌握計(jì)稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計(jì)算分析題。