初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)的核算(二）
3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
(1)資本化后續(xù)支出：
固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;
(2)費(fèi)用化后續(xù)支出：
企業(yè)生產(chǎn)車間 (部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘管理費(fèi)用”科目，貸記‘“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘銷售費(fèi)用”科目，貸記‘銀行存款”等科目。
4、固定資產(chǎn)處置
企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算，處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。
會(huì)計(jì)核算一般可以分為以下幾個(gè)步驟：
(1).固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
(2).發(fā)生的清理費(fèi)用。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(3).出售收入和殘料等的處理。
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
(4).保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚怼?BR> 借：銀行存款”或“其他應(yīng)收款”
貸：固定資產(chǎn)清理
(5).清理凈損益的處理。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
固定資產(chǎn)清理后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
5、固定資產(chǎn)清查
(1)、盤盈固定資產(chǎn)
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”
①盤盈固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
③結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
(2)盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算 ，固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
報(bào)批處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
(1)資本化后續(xù)支出：
固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;
(2)費(fèi)用化后續(xù)支出：
企業(yè)生產(chǎn)車間 (部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘管理費(fèi)用”科目，貸記‘“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘銷售費(fèi)用”科目，貸記‘銀行存款”等科目。
4、固定資產(chǎn)處置
企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算，處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。
會(huì)計(jì)核算一般可以分為以下幾個(gè)步驟：
(1).固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
(2).發(fā)生的清理費(fèi)用。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(3).出售收入和殘料等的處理。
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
(4).保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚怼?BR> 借：銀行存款”或“其他應(yīng)收款”
貸：固定資產(chǎn)清理
(5).清理凈損益的處理。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
固定資產(chǎn)清理后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
5、固定資產(chǎn)清查
(1)、盤盈固定資產(chǎn)
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”
①盤盈固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
③結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
(2)盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算 ，固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
報(bào)批處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢