(二)核算
1、貨幣性職工薪酬的核算
確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借： 生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費(fèi)用 (車(chē)間管理人員的職工薪酬)
管理費(fèi)用 (管理部門(mén)人員、福利人員的職工薪酬)
銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
利潤(rùn)分配-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金(外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金)
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放職工薪酬：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
其他應(yīng)收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、非貨幣性職工薪酬的核算
(1)企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工
①根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：管理費(fèi)用(生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目)
貸：應(yīng)付職工薪酬
②發(fā)放職工薪酬時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用
①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
②同時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊
(3)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用
①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
②支付租金時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
1、貨幣性職工薪酬的核算
確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借： 生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費(fèi)用 (車(chē)間管理人員的職工薪酬)
管理費(fèi)用 (管理部門(mén)人員、福利人員的職工薪酬)
銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
利潤(rùn)分配-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金(外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金)
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放職工薪酬：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
其他應(yīng)收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、非貨幣性職工薪酬的核算
(1)企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工
①根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：管理費(fèi)用(生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目)
貸：應(yīng)付職工薪酬
②發(fā)放職工薪酬時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用
①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
②同時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊
(3)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用
①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
②支付租金時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金