三、所得稅費(fèi)用的核算
所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負(fù)債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額 (如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額 (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入
企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
(二)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
1、涉及賬戶
(1)遞延所得稅負(fù)債(負(fù)債類賬戶)：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。增加記貸方，減少記借方
(2)遞延所得稅資產(chǎn)(資產(chǎn)類賬戶)：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。增加計(jì)入借方，減少記貸方
(3)所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用
2、會(huì)計(jì)處理
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(2)遞延所得稅資產(chǎn)增加或遞延所得稅負(fù)債減少
借：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負(fù)債
貸：所得稅費(fèi)用
(3)遞延所得稅資產(chǎn)減少或遞延所得稅負(fù)債增加
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負(fù)債
所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負(fù)債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額 (如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額 (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入
企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
(二)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
1、涉及賬戶
(1)遞延所得稅負(fù)債(負(fù)債類賬戶)：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。增加記貸方，減少記借方
(2)遞延所得稅資產(chǎn)(資產(chǎn)類賬戶)：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。增加計(jì)入借方，減少記貸方
(3)所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用
2、會(huì)計(jì)處理
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(2)遞延所得稅資產(chǎn)增加或遞延所得稅負(fù)債減少
借：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負(fù)債
貸：所得稅費(fèi)用
(3)遞延所得稅資產(chǎn)減少或遞延所得稅負(fù)債增加
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負(fù)債