二、投資決策預算---資本支出預算
由于這類預算涉及到長期建設(shè)項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預算與預計資產(chǎn)負債表。
第四節(jié) 現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表的編制
本節(jié)大綱要求：
本節(jié)大綱要求：
掌握現(xiàn)金預算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法
掌握預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的編制方法
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、現(xiàn)金預算和財務(wù)費用預算的編制
(一)編制現(xiàn)金預算的依據(jù)
現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，是以日常業(yè)務(wù)預算和特種決策預算為基礎(chǔ)所編制的，反映現(xiàn)金收支情況的預算。
當收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過現(xiàn)金余額上，就應(yīng)拿出一部分錢用于有價證券投資，但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額的下限，就應(yīng)拋出一部分有價證券來補足現(xiàn)金短缺
如果現(xiàn)金收支差額為負值(即現(xiàn)金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價證券或向銀行借款等措施。
【07年單選】某期現(xiàn)金預算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價證券
D.購入短期有價證券
答案：C
(二)現(xiàn)金預算編制
現(xiàn)金預算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用
現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入，主要是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來自銷售預算
現(xiàn)金支出：包括預算期各項現(xiàn)金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“支付的稅金以及預交所得稅”、“預分股利”還涉及到資本性現(xiàn)金支出。
某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出
=(期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入)-(經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本現(xiàn)金支出)
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集與運用
其中：
現(xiàn)金籌集與運用
=(短期借款+發(fā)行股票+發(fā)行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節(jié)+購買有價證券)
注意現(xiàn)金預算表各項目之間的勾稽關(guān)系。
由于這類預算涉及到長期建設(shè)項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預算與預計資產(chǎn)負債表。
第四節(jié) 現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表的編制
本節(jié)大綱要求：
本節(jié)大綱要求：
掌握現(xiàn)金預算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法
掌握預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的編制方法
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、現(xiàn)金預算和財務(wù)費用預算的編制
(一)編制現(xiàn)金預算的依據(jù)
現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，是以日常業(yè)務(wù)預算和特種決策預算為基礎(chǔ)所編制的，反映現(xiàn)金收支情況的預算。
當收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過現(xiàn)金余額上，就應(yīng)拿出一部分錢用于有價證券投資，但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額的下限，就應(yīng)拋出一部分有價證券來補足現(xiàn)金短缺
如果現(xiàn)金收支差額為負值(即現(xiàn)金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價證券或向銀行借款等措施。
【07年單選】某期現(xiàn)金預算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價證券
D.購入短期有價證券
答案：C
(二)現(xiàn)金預算編制
現(xiàn)金預算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用
現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入，主要是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來自銷售預算
現(xiàn)金支出：包括預算期各項現(xiàn)金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“支付的稅金以及預交所得稅”、“預分股利”還涉及到資本性現(xiàn)金支出。
某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出
=(期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入)-(經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本現(xiàn)金支出)
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集與運用
其中：
現(xiàn)金籌集與運用
=(短期借款+發(fā)行股票+發(fā)行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節(jié)+購買有價證券)
注意現(xiàn)金預算表各項目之間的勾稽關(guān)系。