第四節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
一、稅目與稅率――掌握
金融保險業(yè)適用的稅率是5%
1、金融業(yè)
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，其中貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯(從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)單位或個人使用)。一般貸款包括自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。
注意：
(1)非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。
(2)信托業(yè)務(wù)即通常所說的“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”。但不包括信托貸款。
(3)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
(4)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。
2、保險業(yè)：
注意：
(1)對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
(2)對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
二、納稅人與扣繳義務(wù)人――熟悉
1、納稅人――金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個人
2、扣繳義務(wù)人
委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
三、計稅依據(jù)――掌握
金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種
1.一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營業(yè)額，
2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額(自2009年1月1日起本規(guī)定取消)
3.對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，即營業(yè)額=賣出價-買入價考試大論壇
自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。(09新增)
一、稅目與稅率――掌握
金融保險業(yè)適用的稅率是5%
1、金融業(yè)
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，其中貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯(從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)單位或個人使用)。一般貸款包括自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。
注意：
(1)非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。
(2)信托業(yè)務(wù)即通常所說的“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”。但不包括信托貸款。
(3)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
(4)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。
2、保險業(yè)：
注意：
(1)對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
(2)對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
二、納稅人與扣繳義務(wù)人――熟悉
1、納稅人――金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個人
2、扣繳義務(wù)人
委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
三、計稅依據(jù)――掌握
金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種
1.一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營業(yè)額，
2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額(自2009年1月1日起本規(guī)定取消)
3.對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，即營業(yè)額=賣出價-買入價考試大論壇
自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。(09新增)