⑷2003年1月3日：
借：長期股權(quán)投資―庫克公司 5250
貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0.25=75
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司 75
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 75
貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0.30=90
長期股權(quán)投資―庫克公司 （0.25+0.3）×300－2250×5%―75=22.50
貸：投資收益 112.50
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1日追加投資：
追溯調(diào)整時(shí)：
“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%―300×0.25=675（萬元）；
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：
2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250－15000×5%=4500（萬元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500－450×2=3600（萬元）；
“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297（萬元）；
“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%―300×0.3=172.5（萬元）
“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926.25（萬元）；
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 675
長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
長期股權(quán)投資―庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926.25
遞延稅款 297
利潤分配―未分配利潤 453
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司 5250―75+22.50=5197.5
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926.25
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 4098.75
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926.25
借：盈余公積―法定盈余公積 453×10%=45.3
盈余公積―法定公益金 453×5%=22.65
貸：利潤分配―未分配利潤 67.95
2005年1月1日追加投資時(shí)：
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 15000
貸：銀行存款 15000
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000－（0.25+0.3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95475×20%=19095
股權(quán)投資差額=15000－19095= ―4095
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 4095
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600＝495
借：長期股權(quán)投資―庫克公司 5250
貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0.25=75
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司 75
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 75
貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0.30=90
長期股權(quán)投資―庫克公司 （0.25+0.3）×300－2250×5%―75=22.50
貸：投資收益 112.50
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1日追加投資：
追溯調(diào)整時(shí)：
“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%―300×0.25=675（萬元）；
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：
2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250－15000×5%=4500（萬元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500－450×2=3600（萬元）；
“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297（萬元）；
“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%―300×0.3=172.5（萬元）
“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926.25（萬元）；
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 675
長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
長期股權(quán)投資―庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926.25
遞延稅款 297
利潤分配―未分配利潤 453
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司 5250―75+22.50=5197.5
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926.25
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 4098.75
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926.25
借：盈余公積―法定盈余公積 453×10%=45.3
盈余公積―法定公益金 453×5%=22.65
貸：利潤分配―未分配利潤 67.95
2005年1月1日追加投資時(shí)：
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 15000
貸：銀行存款 15000
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000－（0.25+0.3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95475×20%=19095
股權(quán)投資差額=15000－19095= ―4095
借：長期股權(quán)投資―庫克公司（投資成本） 4095
貸：長期股權(quán)投資―庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600＝495