四、所得稅類
考試內(nèi)容：
1、所得稅的主要特點
2、企業(yè)所得稅
3、個人所得稅
要點：
1、所得稅
www.examw.com (1)定義
對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
(1) 特點
① 稅負相對比較公平;
② 所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題;
③ 所得課稅稅源可靠，收入具有彈性。
2、我國制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則
2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。這次制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循以下原則：
(1)貫徹公平稅負原則;
(2)落實科學(xué)發(fā)展觀原則;
(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則;
(4)參照國際慣例原則;
(5)理順分配關(guān)系原則;
(6)有利于征收管理原則。
3、企業(yè)所得稅
(1)納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
(2)稅率
① 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
② 注意適用20%稅率的特殊情況：
Ø 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的;
Ø 雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的。
(3)應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(4)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額
(5)征收管理
① 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;
② 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得額;
③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、個人所得稅
(1)納稅人
居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對象
共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
(4)計稅方法
Ø 個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
Ø 在計算個人所得稅的應(yīng)納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，求得應(yīng)納稅額。
Ø 應(yīng)納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。
① 工資、薪金所得
② 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
③ 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
④ 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
| 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
⑤ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
⑥ 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
例題：
1、(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國企業(yè)所得稅的稅率為( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%
正確答案：C
2、(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅稅率有( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%
正確答案：CD
五、財產(chǎn)稅類
考試內(nèi)容：
1、財產(chǎn)稅的優(yōu)點和缺點
要點：
1、財產(chǎn)稅
(1)定義
是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱。
是地方政府財政收入的主要來源。
(2)主要稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)優(yōu)點
① 財產(chǎn)稅符合稅收的納稅能力原則;
② 財產(chǎn)稅稅源充分，收入比較穩(wěn)定;
③ 財產(chǎn)稅具有收入分配的功能;
④ 財產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，增加了有產(chǎn)者的負擔(dān)，等于相對減輕了無產(chǎn)者的負擔(dān)。
(4)缺點
① 稅收負擔(dān)存在一定的不公平性;
② 收入彈性小;
③ 經(jīng)濟還不發(fā)達時，課征財產(chǎn)稅在一定程度上對資本的形成會帶來障礙。
考試內(nèi)容：
1、所得稅的主要特點
2、企業(yè)所得稅
3、個人所得稅
要點：
1、所得稅
www.examw.com (1)定義
對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
(1) 特點
① 稅負相對比較公平;
② 所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題;
③ 所得課稅稅源可靠，收入具有彈性。
2、我國制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則
2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。這次制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循以下原則：
(1)貫徹公平稅負原則;
(2)落實科學(xué)發(fā)展觀原則;
(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則;
(4)參照國際慣例原則;
(5)理順分配關(guān)系原則;
(6)有利于征收管理原則。
3、企業(yè)所得稅
(1)納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
(2)稅率
① 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
② 注意適用20%稅率的特殊情況：
Ø 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的;
Ø 雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的。
(3)應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(4)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額
(5)征收管理
① 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;
② 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得額;
③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、個人所得稅
(1)納稅人
居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對象
共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
(4)計稅方法
Ø 個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
Ø 在計算個人所得稅的應(yīng)納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，求得應(yīng)納稅額。
Ø 應(yīng)納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。
① 工資、薪金所得
② 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
③ 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
④ 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
| 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
⑤ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
⑥ 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
例題：
1、(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國企業(yè)所得稅的稅率為( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%
正確答案：C
2、(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅稅率有( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%
正確答案：CD
五、財產(chǎn)稅類
考試內(nèi)容：
1、財產(chǎn)稅的優(yōu)點和缺點
要點：
1、財產(chǎn)稅
(1)定義
是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱。
是地方政府財政收入的主要來源。
(2)主要稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)優(yōu)點
① 財產(chǎn)稅符合稅收的納稅能力原則;
② 財產(chǎn)稅稅源充分，收入比較穩(wěn)定;
③ 財產(chǎn)稅具有收入分配的功能;
④ 財產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，增加了有產(chǎn)者的負擔(dān)，等于相對減輕了無產(chǎn)者的負擔(dān)。
(4)缺點
① 稅收負擔(dān)存在一定的不公平性;
② 收入彈性小;
③ 經(jīng)濟還不發(fā)達時，課征財產(chǎn)稅在一定程度上對資本的形成會帶來障礙。