2010年中級會計實務每日一練(3月28日)

單項選擇題
    ◎某公司2006年12月6日購入設備一臺，原值360萬元，凈殘值60萬元。會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年；稅法規(guī)定采用年數總和法計提折舊，折舊年限5年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元， 2007年及以前所得稅率為33％，2007年國家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5％，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費用為(　　)萬元。
    A. 328　　　　　　　B. 297.5
    C. 298.5　　　　　　D. 30
    單項選擇題
    ◎
    【正確答案】 A
    【答案解析】 2007年末(所得稅稅率33％)
    (1)賬面價值＝360－(360－60)/4＝285(萬元)
    (2)計稅基礎＝360－(360－60)×5/15＝260(萬元)
    (3)應納稅暫時性差異＝285－260＝25(萬元)
    (4)遞延所得稅負債發(fā)生額＝25×25％－0＝6.25(萬元)
    (5)應交所得稅＝(1 000－25)×33％＝321.75(萬元)
    (6)所得稅費用＝321.75＋6.25＝328(萬元)。