多項選擇題
◎2009年1月1日，甲公司投資乙公司800萬元，擁有其80％的股份，假定甲、乙公司原不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為900萬元，其中股本為800萬元，資本公積為10萬元，盈余公積為9萬元，未分配利潤81萬元。合并日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為960萬元，其中管理用固定資產(chǎn)的賬面價值低于公允價值的差額為60萬元。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤150萬元。乙公司宣告利潤分配方案：按照2009年凈利潤提取盈余公積30萬元，按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤分配現(xiàn)金股利45萬元。不考慮所得稅及其他因素，甲公司2009年有關(guān)投資與子公司所有者權(quán)益項目抵銷分錄中不正確的有( )。
A.借記“資本公積”10萬元
B.借記“未分配利潤”156萬元
C.借記“商譽”80萬元
D.貸記“長期股權(quán)投資”879.2萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2009年末有關(guān)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄如下：
借：股本 800
資本公積 70(10＋60)
盈余公積 39(9＋30)
未分配利潤 150(81＋150－6－30－45)
商譽 32(800－960×80％)
貸：長期股權(quán)投資 879.2[800＋(150－6)×80％－45×80％]
少數(shù)股東權(quán)益 211.8(1 059×20％)
◎2009年1月1日，甲公司投資乙公司800萬元，擁有其80％的股份，假定甲、乙公司原不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為900萬元，其中股本為800萬元，資本公積為10萬元，盈余公積為9萬元，未分配利潤81萬元。合并日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為960萬元，其中管理用固定資產(chǎn)的賬面價值低于公允價值的差額為60萬元。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤150萬元。乙公司宣告利潤分配方案：按照2009年凈利潤提取盈余公積30萬元，按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤分配現(xiàn)金股利45萬元。不考慮所得稅及其他因素，甲公司2009年有關(guān)投資與子公司所有者權(quán)益項目抵銷分錄中不正確的有( )。
A.借記“資本公積”10萬元
B.借記“未分配利潤”156萬元
C.借記“商譽”80萬元
D.貸記“長期股權(quán)投資”879.2萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2009年末有關(guān)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄如下：
借：股本 800
資本公積 70(10＋60)
盈余公積 39(9＋30)
未分配利潤 150(81＋150－6－30－45)
商譽 32(800－960×80％)
貸：長期股權(quán)投資 879.2[800＋(150－6)×80％－45×80％]
少數(shù)股東權(quán)益 211.8(1 059×20％)