2010年注冊會計師會計(新制度)每日一題(11月20日)

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單項選擇題
    A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元,重估的公允價值為20萬元,會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊,剩余使用年限為5年,凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊,稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為( )萬元。
    A.8 B.16 C.6 D.4
    【正確答案】 D
    【知 識 點】暫時性差異
    【答案解析】
    2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=20-20÷5×3=8(萬元),計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×3=4(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異的余額=8-4=4(萬元)。