審計(jì)師考試輔導(dǎo):混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)銷(xiāo)售行為

4、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)銷(xiāo)售行為
    混合銷(xiāo)售 看企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決定交那個(gè)稅
    兼營(yíng)銷(xiāo)售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅
    結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理
    5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理
    月末轉(zhuǎn)出未交增值稅
     借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
    月末轉(zhuǎn)出多交增值稅
     借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
    繳納本期未交的增值稅
     借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
     貸：銀行存款
    繳納上期應(yīng)交未交的增值稅
     借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
     貸：銀行存款
    （二）小規(guī)模納稅人
    （1）科目設(shè)置
    小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
    （2）稅額計(jì)算
    ①購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：
    借：原材料
    貸：銀行存款
    ②銷(xiāo)售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：（小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格通常被視為含稅銷(xiāo)售額）
    【示例】
    1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
    銷(xiāo)售額= =97.09
    應(yīng)交增值稅=97.09×3%=2.91
    借：銀行存款 100
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.09
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2.91
    2、企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是：（2004年試題）
    A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
    B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
    C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
    D、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
    【答案】D
    二、應(yīng)交消費(fèi)稅----營(yíng)業(yè)稅金及附加
    三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅----營(yíng)業(yè)稅金及附加
    四、其他稅費(fèi)
    1、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅——營(yíng)業(yè)稅金及附加
    2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程
    3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)——管理費(fèi)用
    4、印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算