本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是審計(jì)署和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理和本級(jí)政府首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施的審計(jì)。
一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍
(一)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)間的界定
根據(jù)我國(guó)預(yù)算管理制度的規(guī)定，年度政府預(yù)算編制完成并按法定程序批準(zhǔn)后，直至年度決算編制完畢并按法定程序批準(zhǔn)之前，屬于預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間。對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間范圍，可以是預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，也可是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的某一時(shí)段。《審計(jì)法》規(guī)定政府向人大常委會(huì)作預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)工作報(bào)告，主要立法目的是加強(qiáng)人大對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查監(jiān)督。而人大對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查監(jiān)督，主要是監(jiān)督政府的年度財(cái)政活動(dòng)是否符合年度預(yù)算確定的范圍和方向。因此，對(duì)政府財(cái)政行為的審計(jì)檢查，應(yīng)是全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)全過(guò)程。
(二)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍
本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍可以根據(jù)本級(jí)預(yù)算的組成、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)、本級(jí)預(yù)算資金運(yùn)行的過(guò)程來(lái)分別加以確定。
1.根據(jù)本級(jí)預(yù)算組成確定?！额A(yù)算法》規(guī)定，一級(jí)政府預(yù)算是由本級(jí)各部門(含直屬單位)預(yù)算組成的，同時(shí)還包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。各部門預(yù)算是由列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位收支預(yù)算組成的。依據(jù)本級(jí)預(yù)算的組成，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍包括三個(gè)層次：一是本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況；二是部門預(yù)算執(zhí)行情況；三是單位預(yù)算執(zhí)行情況。
2.根據(jù)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)確定。我國(guó)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)及各機(jī)構(gòu)的職責(zé)是：財(cái)政部門在本級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)等國(guó)家指定的專門管理機(jī)關(guān)，參與組織預(yù)算執(zhí)行工作。其中，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的征收管理，以及本級(jí)政府交辦的其他預(yù)算收入的征收管理；海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的征收管理，以及保稅貨物的監(jiān)管；國(guó)家指定中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)家金庫(kù)業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解以及庫(kù)款支撥工作。本級(jí)政府各主管部門在本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，在同級(jí)財(cái)政部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本部門的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和單位預(yù)算執(zhí)行。依據(jù)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)界定，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍，包括財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)參與組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，本級(jí)各部門、各單位的部門、單位預(yù)算執(zhí)行的情況。
3.根據(jù)本級(jí)預(yù)算資金的運(yùn)行過(guò)程確定。一級(jí)政府的財(cái)政行為主要表現(xiàn)為通過(guò)征稅、發(fā)行公債等手段組織收入供政府及其有關(guān)部門使用。這一過(guò)程可劃分為五個(gè)階段：一是預(yù)算資金的籌集，即組織預(yù)算收入；二是預(yù)算資金的分配，即是財(cái)政部門根據(jù)本級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算向本級(jí)各部門、各單位批復(fù)預(yù)算；三是預(yù)算資金的撥付或轉(zhuǎn)撥，即財(cái)政部門向本級(jí)各部門撥付預(yù)算資金，本級(jí)各部門向所屬單位撥付預(yù)算資金；四是預(yù)算資金的使用，即基層預(yù)算單位按照預(yù)算及有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定使用；五是批復(fù)決算，即財(cái)政部門根據(jù)人大批準(zhǔn)的決算進(jìn)行批復(fù)。依據(jù)這一運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行界定，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍包括：組織預(yù)算收入情況、批復(fù)預(yù)算支出情況、撥付或轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金情況、預(yù)算資金的使用情況和決算批復(fù)情況。
二、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容
預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)涉及財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和其他部門，根據(jù)這些部門和單位在預(yù)算執(zhí)行中所承擔(dān)的職責(zé)不同，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容也各不相同。
(一)對(duì)財(cái)政部門的審計(jì)
1.預(yù)算批復(fù)情況。主要對(duì)財(cái)政部門向本級(jí)政府各部門批復(fù)預(yù)算情況、年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：核實(shí)年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，審查有無(wú)改變預(yù)算使用方向；保留待分配預(yù)算數(shù)是否合理、適度；用當(dāng)年超收安排的支出預(yù)算，是否符合全國(guó)人大關(guān)于預(yù)算收入超收部分使用方向的要求。
2.預(yù)算收入情況。主要對(duì)財(cái)政部門直接組織的非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：各項(xiàng)專項(xiàng)收入是否依法計(jì)征、足額入庫(kù)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入；企業(yè)虧損補(bǔ)貼是否按預(yù)算、按實(shí)際虧損情況辦理收入退庫(kù)，有無(wú)虛列企業(yè)虧損補(bǔ)貼，轉(zhuǎn)移財(cái)政資金；辦理國(guó)有企業(yè)所得稅退庫(kù)的依據(jù)是否合法，有無(wú)用非法手段轉(zhuǎn)移預(yù)算資金；有無(wú)用沖退收入的辦法解決應(yīng)由支出預(yù)算安排的資金。
3.預(yù)算支出情況。主要對(duì)財(cái)政部門辦理的本級(jí)預(yù)算支出情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：核實(shí)本級(jí)各項(xiàng)預(yù)算支出數(shù)同支出列報(bào)數(shù)依據(jù)是否一致；核實(shí)財(cái)政支持農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金的投入情況，以及其他支出的主要內(nèi)容和資金使用情況；財(cái)政部門是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，有無(wú)隨意改變支出用途；重點(diǎn)檢查財(cái)政部門是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，有無(wú)無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，以及隨意改變支出用途；有無(wú)向非預(yù)算單位撥款或越級(jí)辦理預(yù)算撥款；有無(wú)擅自增加對(duì)本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金。
4.補(bǔ)助地方支出情況。主要對(duì)稅收返還、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和其他補(bǔ)助的年終決算情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：核實(shí)每一個(gè)結(jié)算項(xiàng)目，文件依據(jù)是否準(zhǔn)確，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠，結(jié)算辦法是否合理，有無(wú)隨意性大、資金分配不公平、不合理的問(wèn)題；有無(wú)將應(yīng)由預(yù)算安排的支出，在年終通過(guò)結(jié)算解決的問(wèn)題；有無(wú)采取不正當(dāng)手法，通過(guò)結(jié)算為本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金的問(wèn)題。
5.部門、企業(yè)決算批復(fù)情況。主要對(duì)財(cái)政部門及其職能機(jī)構(gòu)批復(fù)各部門行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)決算和企業(yè)財(cái)務(wù)收支決算的情況進(jìn)行審計(jì)。
6.預(yù)算資金平衡情況。主要對(duì)本級(jí)預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)核實(shí)財(cái)政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況，包括：財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否突破預(yù)算，有無(wú)采取虛收虛支的辦法人為調(diào)節(jié)赤字和債務(wù)規(guī)模；資金結(jié)存是否真實(shí)，暫存暫付是否及時(shí)清理，有無(wú)將應(yīng)作預(yù)算收入的資金長(zhǎng)期掛在預(yù)算暫存的問(wèn)題；有無(wú)通過(guò)預(yù)算暫存、暫付辦理資金撥付，以此脫離預(yù)算監(jiān)督的問(wèn)題；有無(wú)以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入暫存或預(yù)算外，逃避各方面監(jiān)督的問(wèn)題等。
（二)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)
1.稅收政策執(zhí)行。主要對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一稅收政策情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：稅務(wù)部門是否依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收稅收；有無(wú)隨意變通或自定稅收政策、亂開(kāi)減免稅口子、變相擴(kuò)大減免稅范圍等問(wèn)題；有無(wú)受地方政府干預(yù)，改變法定稅率和侵蝕稅基，影響上一級(jí)政府稅收的問(wèn)題。
2.稅收征收管理。主要對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項(xiàng)具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：稅務(wù)部門是否依照稅收征管法嚴(yán)格稅收征管，有無(wú)扭曲、變通征管辦法，低率預(yù)征、以緩代免、變相包稅，造成稅款流失的問(wèn)題；有無(wú)稅收計(jì)劃完成后不征或緩征稅款的問(wèn)題；稅收的征管范圍和入庫(kù)級(jí)次是否符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，有無(wú)混淆征管范圍和入庫(kù)級(jí)次擠占上級(jí)財(cái)政收入的問(wèn)題。
3.稅收提退。主要對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行稅收提退政策及管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：稅務(wù)部門的各項(xiàng)提退是否合法、合理，有無(wú)以“超收”、“誤收”為名，違規(guī)辦理退稅，人為調(diào)節(jié)稅收收入的問(wèn)題；有無(wú)違反規(guī)定，為本部門、本單位辦理各項(xiàng)稅收超收分成或增長(zhǎng)分成退稅的問(wèn)題；有無(wú)多提退滯補(bǔ)罰收入和代征、代扣手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題等。
4.稅收征管制度的運(yùn)行。主要審查各項(xiàng)稅收政策和征管制度是否合理、完善，有無(wú)存在漏洞，造成國(guó)家稅款流失方面的問(wèn)題。
5.稅收收入計(jì)劃完成情況。主要對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收數(shù)、入庫(kù)數(shù)、財(cái)政部門列報(bào)數(shù)以及企業(yè)主管部門決算匯總數(shù)等進(jìn)行審計(jì)分析。一般包括：審查稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收數(shù)、金庫(kù)入庫(kù)數(shù)、財(cái)政部門列報(bào)數(shù)以及企業(yè)主管部門決算匯總數(shù)是否真實(shí)一致，分析造成超收或短收的主要原因，有無(wú)隱瞞、截留或挪用稅收收入的問(wèn)題；檢查有關(guān)稅收收入增長(zhǎng)與構(gòu)成主體稅源的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否相適應(yīng)，分析低于或高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因。
(三)對(duì)海關(guān)系統(tǒng)的審計(jì)
1.關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他稅費(fèi)征管。主要審計(jì)海關(guān)是否依法征收、及時(shí)足額繳納稅款；是否嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)口貨物擔(dān)保制度；是否嚴(yán)格依法辦理緩稅、退稅；是否隱瞞、截留、挪用稅收收入或罰沒(méi)收入以及稅收任務(wù)的完成情況等。
2.關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免。主要對(duì)各級(jí)海關(guān)執(zhí)行國(guó)家的關(guān)稅減免政策情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查海關(guān)批準(zhǔn)的各類減免稅，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定、放寬條件、突擊審批，以及擅自延長(zhǎng)國(guó)家明令廢止的關(guān)稅優(yōu)惠期限的問(wèn)題。
3.保稅貨物監(jiān)管。主要對(duì)海關(guān)辦理各種到期加工貿(mào)易合同核銷手續(xù)及監(jiān)管保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅貨物情況等進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查各種加工貿(mào)易合同是否嚴(yán)格按政策制度規(guī)定及時(shí)辦理核銷手續(xù)；對(duì)實(shí)行進(jìn)口許可證的貨物有無(wú)無(wú)證放行的問(wèn)題；保稅倉(cāng)庫(kù)存放貨物是否合規(guī)，有無(wú)將非保稅貨物存入保稅倉(cāng)庫(kù)，或?qū)⒈６悅}(cāng)庫(kù)中的貨物擅自轉(zhuǎn)賣的問(wèn)題。
(四)對(duì)國(guó)庫(kù)的審計(jì)
1.預(yù)算收入繳納。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否嚴(yán)格監(jiān)管預(yù)算收入的繳庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。
2.預(yù)算收入劃分。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算管理體制的規(guī)定，劃分、報(bào)解預(yù)算收入的情況進(jìn)行審計(jì)。
3.預(yù)算收入退庫(kù)。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否按照國(guó)庫(kù)庫(kù)款屬于同級(jí)財(cái)政的原則，辦理預(yù)算收入退庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。
4.預(yù)算資金撥付。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否按照預(yù)算資金撥付原則，辦理預(yù)算撥款及其辦理預(yù)算撥款的辦法和使用范圍是否符合規(guī)定等進(jìn)行審計(jì)。
(五)對(duì)本級(jí)部門單位的審計(jì)
1.預(yù)算批復(fù)。在核實(shí)財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算數(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)主管部門向所屬預(yù)算單位批復(fù)預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)。主要檢查主管部門是否向所屬預(yù)算單位及時(shí)批復(fù)預(yù)算，有無(wú)層層預(yù)留待分配預(yù)算指標(biāo)或?qū)⒋峙漕A(yù)算轉(zhuǎn)作其他用途的問(wèn)題等。
2.轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金。主要檢查主管預(yù)算單位是否按照預(yù)算和財(cái)政制度的規(guī)定轉(zhuǎn)撥資金，有無(wú)資金不及時(shí)撥付到位，擠占、挪用的問(wèn)題；有無(wú)超越預(yù)算級(jí)次撥款和向非預(yù)算單位撥款的問(wèn)題等。
3.預(yù)算資金使用。主要檢查基層預(yù)算單位和主管部門機(jī)關(guān)是否按照預(yù)算、財(cái)政制度所規(guī)定的支出用途使用預(yù)算資金。重點(diǎn)檢查資金的使用方向是否合理，是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)挪用財(cái)政專項(xiàng)資金的問(wèn)題；資金的使用效益如何，是否達(dá)到應(yīng)有的社會(huì)行政效果。
4.部門單位上繳預(yù)算收入。主要審查有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位是否依照法律、行政法規(guī)，及時(shí)足額地將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、科目、繳款方式和期限繳入國(guó)庫(kù)；有無(wú)截留、挪用或者拖欠的問(wèn)題。
一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍
(一)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)間的界定
根據(jù)我國(guó)預(yù)算管理制度的規(guī)定，年度政府預(yù)算編制完成并按法定程序批準(zhǔn)后，直至年度決算編制完畢并按法定程序批準(zhǔn)之前，屬于預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間。對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間范圍，可以是預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，也可是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的某一時(shí)段。《審計(jì)法》規(guī)定政府向人大常委會(huì)作預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)工作報(bào)告，主要立法目的是加強(qiáng)人大對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查監(jiān)督。而人大對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查監(jiān)督，主要是監(jiān)督政府的年度財(cái)政活動(dòng)是否符合年度預(yù)算確定的范圍和方向。因此，對(duì)政府財(cái)政行為的審計(jì)檢查，應(yīng)是全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)全過(guò)程。
(二)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍
本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍可以根據(jù)本級(jí)預(yù)算的組成、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)、本級(jí)預(yù)算資金運(yùn)行的過(guò)程來(lái)分別加以確定。
1.根據(jù)本級(jí)預(yù)算組成確定?！额A(yù)算法》規(guī)定，一級(jí)政府預(yù)算是由本級(jí)各部門(含直屬單位)預(yù)算組成的，同時(shí)還包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。各部門預(yù)算是由列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位收支預(yù)算組成的。依據(jù)本級(jí)預(yù)算的組成，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍包括三個(gè)層次：一是本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況；二是部門預(yù)算執(zhí)行情況；三是單位預(yù)算執(zhí)行情況。
2.根據(jù)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)確定。我國(guó)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)及各機(jī)構(gòu)的職責(zé)是：財(cái)政部門在本級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)等國(guó)家指定的專門管理機(jī)關(guān)，參與組織預(yù)算執(zhí)行工作。其中，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的征收管理，以及本級(jí)政府交辦的其他預(yù)算收入的征收管理；海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的征收管理，以及保稅貨物的監(jiān)管；國(guó)家指定中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)家金庫(kù)業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解以及庫(kù)款支撥工作。本級(jí)政府各主管部門在本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，在同級(jí)財(cái)政部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本部門的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和單位預(yù)算執(zhí)行。依據(jù)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)界定，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍，包括財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)參與組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，本級(jí)各部門、各單位的部門、單位預(yù)算執(zhí)行的情況。
3.根據(jù)本級(jí)預(yù)算資金的運(yùn)行過(guò)程確定。一級(jí)政府的財(cái)政行為主要表現(xiàn)為通過(guò)征稅、發(fā)行公債等手段組織收入供政府及其有關(guān)部門使用。這一過(guò)程可劃分為五個(gè)階段：一是預(yù)算資金的籌集，即組織預(yù)算收入；二是預(yù)算資金的分配，即是財(cái)政部門根據(jù)本級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算向本級(jí)各部門、各單位批復(fù)預(yù)算；三是預(yù)算資金的撥付或轉(zhuǎn)撥，即財(cái)政部門向本級(jí)各部門撥付預(yù)算資金，本級(jí)各部門向所屬單位撥付預(yù)算資金；四是預(yù)算資金的使用，即基層預(yù)算單位按照預(yù)算及有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定使用；五是批復(fù)決算，即財(cái)政部門根據(jù)人大批準(zhǔn)的決算進(jìn)行批復(fù)。依據(jù)這一運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行界定，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍包括：組織預(yù)算收入情況、批復(fù)預(yù)算支出情況、撥付或轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金情況、預(yù)算資金的使用情況和決算批復(fù)情況。
二、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容
預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)涉及財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)和其他部門，根據(jù)這些部門和單位在預(yù)算執(zhí)行中所承擔(dān)的職責(zé)不同，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容也各不相同。
(一)對(duì)財(cái)政部門的審計(jì)
1.預(yù)算批復(fù)情況。主要對(duì)財(cái)政部門向本級(jí)政府各部門批復(fù)預(yù)算情況、年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：核實(shí)年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，審查有無(wú)改變預(yù)算使用方向；保留待分配預(yù)算數(shù)是否合理、適度；用當(dāng)年超收安排的支出預(yù)算，是否符合全國(guó)人大關(guān)于預(yù)算收入超收部分使用方向的要求。
2.預(yù)算收入情況。主要對(duì)財(cái)政部門直接組織的非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：各項(xiàng)專項(xiàng)收入是否依法計(jì)征、足額入庫(kù)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入；企業(yè)虧損補(bǔ)貼是否按預(yù)算、按實(shí)際虧損情況辦理收入退庫(kù)，有無(wú)虛列企業(yè)虧損補(bǔ)貼，轉(zhuǎn)移財(cái)政資金；辦理國(guó)有企業(yè)所得稅退庫(kù)的依據(jù)是否合法，有無(wú)用非法手段轉(zhuǎn)移預(yù)算資金；有無(wú)用沖退收入的辦法解決應(yīng)由支出預(yù)算安排的資金。
3.預(yù)算支出情況。主要對(duì)財(cái)政部門辦理的本級(jí)預(yù)算支出情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：核實(shí)本級(jí)各項(xiàng)預(yù)算支出數(shù)同支出列報(bào)數(shù)依據(jù)是否一致；核實(shí)財(cái)政支持農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金的投入情況，以及其他支出的主要內(nèi)容和資金使用情況；財(cái)政部門是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，有無(wú)隨意改變支出用途；重點(diǎn)檢查財(cái)政部門是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，有無(wú)無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，以及隨意改變支出用途；有無(wú)向非預(yù)算單位撥款或越級(jí)辦理預(yù)算撥款；有無(wú)擅自增加對(duì)本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金。
4.補(bǔ)助地方支出情況。主要對(duì)稅收返還、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和其他補(bǔ)助的年終決算情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：核實(shí)每一個(gè)結(jié)算項(xiàng)目，文件依據(jù)是否準(zhǔn)確，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠，結(jié)算辦法是否合理，有無(wú)隨意性大、資金分配不公平、不合理的問(wèn)題；有無(wú)將應(yīng)由預(yù)算安排的支出，在年終通過(guò)結(jié)算解決的問(wèn)題；有無(wú)采取不正當(dāng)手法，通過(guò)結(jié)算為本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金的問(wèn)題。
5.部門、企業(yè)決算批復(fù)情況。主要對(duì)財(cái)政部門及其職能機(jī)構(gòu)批復(fù)各部門行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)決算和企業(yè)財(cái)務(wù)收支決算的情況進(jìn)行審計(jì)。
6.預(yù)算資金平衡情況。主要對(duì)本級(jí)預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)核實(shí)財(cái)政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況，包括：財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否突破預(yù)算，有無(wú)采取虛收虛支的辦法人為調(diào)節(jié)赤字和債務(wù)規(guī)模；資金結(jié)存是否真實(shí)，暫存暫付是否及時(shí)清理，有無(wú)將應(yīng)作預(yù)算收入的資金長(zhǎng)期掛在預(yù)算暫存的問(wèn)題；有無(wú)通過(guò)預(yù)算暫存、暫付辦理資金撥付，以此脫離預(yù)算監(jiān)督的問(wèn)題；有無(wú)以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入暫存或預(yù)算外，逃避各方面監(jiān)督的問(wèn)題等。
（二)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)
1.稅收政策執(zhí)行。主要對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一稅收政策情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：稅務(wù)部門是否依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收稅收；有無(wú)隨意變通或自定稅收政策、亂開(kāi)減免稅口子、變相擴(kuò)大減免稅范圍等問(wèn)題；有無(wú)受地方政府干預(yù)，改變法定稅率和侵蝕稅基，影響上一級(jí)政府稅收的問(wèn)題。
2.稅收征收管理。主要對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項(xiàng)具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：稅務(wù)部門是否依照稅收征管法嚴(yán)格稅收征管，有無(wú)扭曲、變通征管辦法，低率預(yù)征、以緩代免、變相包稅，造成稅款流失的問(wèn)題；有無(wú)稅收計(jì)劃完成后不征或緩征稅款的問(wèn)題；稅收的征管范圍和入庫(kù)級(jí)次是否符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，有無(wú)混淆征管范圍和入庫(kù)級(jí)次擠占上級(jí)財(cái)政收入的問(wèn)題。
3.稅收提退。主要對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)行稅收提退政策及管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括：稅務(wù)部門的各項(xiàng)提退是否合法、合理，有無(wú)以“超收”、“誤收”為名，違規(guī)辦理退稅，人為調(diào)節(jié)稅收收入的問(wèn)題；有無(wú)違反規(guī)定，為本部門、本單位辦理各項(xiàng)稅收超收分成或增長(zhǎng)分成退稅的問(wèn)題；有無(wú)多提退滯補(bǔ)罰收入和代征、代扣手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題等。
4.稅收征管制度的運(yùn)行。主要審查各項(xiàng)稅收政策和征管制度是否合理、完善，有無(wú)存在漏洞，造成國(guó)家稅款流失方面的問(wèn)題。
5.稅收收入計(jì)劃完成情況。主要對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收數(shù)、入庫(kù)數(shù)、財(cái)政部門列報(bào)數(shù)以及企業(yè)主管部門決算匯總數(shù)等進(jìn)行審計(jì)分析。一般包括：審查稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收數(shù)、金庫(kù)入庫(kù)數(shù)、財(cái)政部門列報(bào)數(shù)以及企業(yè)主管部門決算匯總數(shù)是否真實(shí)一致，分析造成超收或短收的主要原因，有無(wú)隱瞞、截留或挪用稅收收入的問(wèn)題；檢查有關(guān)稅收收入增長(zhǎng)與構(gòu)成主體稅源的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否相適應(yīng)，分析低于或高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因。
(三)對(duì)海關(guān)系統(tǒng)的審計(jì)
1.關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他稅費(fèi)征管。主要審計(jì)海關(guān)是否依法征收、及時(shí)足額繳納稅款；是否嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)口貨物擔(dān)保制度；是否嚴(yán)格依法辦理緩稅、退稅；是否隱瞞、截留、挪用稅收收入或罰沒(méi)收入以及稅收任務(wù)的完成情況等。
2.關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免。主要對(duì)各級(jí)海關(guān)執(zhí)行國(guó)家的關(guān)稅減免政策情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查海關(guān)批準(zhǔn)的各類減免稅，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定、放寬條件、突擊審批，以及擅自延長(zhǎng)國(guó)家明令廢止的關(guān)稅優(yōu)惠期限的問(wèn)題。
3.保稅貨物監(jiān)管。主要對(duì)海關(guān)辦理各種到期加工貿(mào)易合同核銷手續(xù)及監(jiān)管保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅貨物情況等進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查各種加工貿(mào)易合同是否嚴(yán)格按政策制度規(guī)定及時(shí)辦理核銷手續(xù)；對(duì)實(shí)行進(jìn)口許可證的貨物有無(wú)無(wú)證放行的問(wèn)題；保稅倉(cāng)庫(kù)存放貨物是否合規(guī)，有無(wú)將非保稅貨物存入保稅倉(cāng)庫(kù)，或?qū)⒈６悅}(cāng)庫(kù)中的貨物擅自轉(zhuǎn)賣的問(wèn)題。
(四)對(duì)國(guó)庫(kù)的審計(jì)
1.預(yù)算收入繳納。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否嚴(yán)格監(jiān)管預(yù)算收入的繳庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。
2.預(yù)算收入劃分。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算管理體制的規(guī)定，劃分、報(bào)解預(yù)算收入的情況進(jìn)行審計(jì)。
3.預(yù)算收入退庫(kù)。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否按照國(guó)庫(kù)庫(kù)款屬于同級(jí)財(cái)政的原則，辦理預(yù)算收入退庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)。
4.預(yù)算資金撥付。主要對(duì)國(guó)庫(kù)是否按照預(yù)算資金撥付原則，辦理預(yù)算撥款及其辦理預(yù)算撥款的辦法和使用范圍是否符合規(guī)定等進(jìn)行審計(jì)。
(五)對(duì)本級(jí)部門單位的審計(jì)
1.預(yù)算批復(fù)。在核實(shí)財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算數(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)主管部門向所屬預(yù)算單位批復(fù)預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)。主要檢查主管部門是否向所屬預(yù)算單位及時(shí)批復(fù)預(yù)算，有無(wú)層層預(yù)留待分配預(yù)算指標(biāo)或?qū)⒋峙漕A(yù)算轉(zhuǎn)作其他用途的問(wèn)題等。
2.轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金。主要檢查主管預(yù)算單位是否按照預(yù)算和財(cái)政制度的規(guī)定轉(zhuǎn)撥資金，有無(wú)資金不及時(shí)撥付到位，擠占、挪用的問(wèn)題；有無(wú)超越預(yù)算級(jí)次撥款和向非預(yù)算單位撥款的問(wèn)題等。
3.預(yù)算資金使用。主要檢查基層預(yù)算單位和主管部門機(jī)關(guān)是否按照預(yù)算、財(cái)政制度所規(guī)定的支出用途使用預(yù)算資金。重點(diǎn)檢查資金的使用方向是否合理，是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)挪用財(cái)政專項(xiàng)資金的問(wèn)題；資金的使用效益如何，是否達(dá)到應(yīng)有的社會(huì)行政效果。
4.部門單位上繳預(yù)算收入。主要審查有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位是否依照法律、行政法規(guī)，及時(shí)足額地將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、科目、繳款方式和期限繳入國(guó)庫(kù)；有無(wú)截留、挪用或者拖欠的問(wèn)題。