三、證券公司審計(jì)
(一)證券公司審計(jì)的意義
證券公司又稱證券商，是非銀行金融機(jī)構(gòu)。主要業(yè)務(wù)是：推銷政府債券、企業(yè)債券和股票，代理買賣和自營(yíng)買賣已上市流通的各類有價(jià)證券，參與企業(yè)收購(gòu)、兼并，充當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。至1997年底，全國(guó)已擁有90家證券公司。
根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，1998年審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)了全國(guó)88家證券公司及其分支機(jī)構(gòu)1997年資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。審計(jì)結(jié)果表明，對(duì)證券公司進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于整頓和規(guī)范證券市場(chǎng)秩序，促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)十分必要，意義重大。
1.開展證券公司審計(jì)是貫徹黨的十五大和九屆人大一次會(huì)議精神的需要。江澤民總書記在黨的十五大報(bào)告中明確指出：“依法加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)包括證券市場(chǎng)的監(jiān)管，規(guī)范和維護(hù)金融秩序，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)?！睘樨瀼攸h的十五大精神，中央金融工作會(huì)議提出了整頓金融秩序，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要任務(wù)，各部門都要共同擔(dān)負(fù)起這個(gè)責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無(wú)旁貸，應(yīng)為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
我國(guó)證券市場(chǎng)的建立，已有近十年的歷史，正逐步走向規(guī)范和壯大。東南亞金融危機(jī)給我們的教訓(xùn)是深刻的，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)是我們的主要目標(biāo)，規(guī)范證券公司，有利于擠干證券市場(chǎng)的水份和泡沫，有利于證券市場(chǎng)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，有利于證券公司依法經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于保護(hù)投資者的合法權(quán)益。
2.開展證券公司審計(jì)是整頓和規(guī)范證券市場(chǎng)秩序的需求。我國(guó)證券市場(chǎng)目前還處于發(fā)展的初級(jí)階段，在市場(chǎng)運(yùn)作過(guò)程中存在著許多不規(guī)范甚至違規(guī)的問(wèn)題：一是各種違規(guī)資金包括銀行信貸資金、財(cái)政性資金、國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流入股市，證券公司非法融資；二是證券公司挪用客戶保證金進(jìn)行股票自營(yíng)，自營(yíng)比例超過(guò)規(guī)定比例；三是證券交易營(yíng)業(yè)部違規(guī)給股民融資、透支炒股；四是證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益不實(shí)，家底不清，會(huì)計(jì)信息失真；五是無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，違規(guī)經(jīng)營(yíng)，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)對(duì)證券公司審計(jì)，查處這些違規(guī)行為，有利于整頓和規(guī)范市場(chǎng)秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。
3.開展證券公司審計(jì)，有利于促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，完善我國(guó)的金融市場(chǎng)體系。通過(guò)審計(jì)，不僅要揭露不規(guī)范的問(wèn)題，而且要從機(jī)制、政策、法規(guī)、制度等方面綜合分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出有針對(duì)性的建議，促進(jìn)證券法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)自律，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展。
(二)證券公司審計(jì)的內(nèi)容和要點(diǎn)
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)，除比照國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容外，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：
1.摸清情況。著重查明證券公司的機(jī)構(gòu)情況，經(jīng)營(yíng)范圍是否合規(guī)合法；查清證券公司資金來(lái)源是否合法和資產(chǎn)狀況；查清證券公司負(fù)債結(jié)構(gòu)、支付能力特別是客戶保證金的總量及管理情況；查清證券公司會(huì)計(jì)核算和盈虧的真實(shí)與合法情況。
2.查清有無(wú)造假帳，帳外帳，報(bào)假表的情況。
3.查清證券公司有無(wú)挪用客戶保證金的問(wèn)題。
4.查清經(jīng)營(yíng)中以代理為名自營(yíng)股票，為客戶透支、融資炒股、非法融資自營(yíng)，違規(guī)操作、擾亂市場(chǎng)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。
5.檢查證券公司內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
(一)證券公司審計(jì)的意義
證券公司又稱證券商，是非銀行金融機(jī)構(gòu)。主要業(yè)務(wù)是：推銷政府債券、企業(yè)債券和股票，代理買賣和自營(yíng)買賣已上市流通的各類有價(jià)證券，參與企業(yè)收購(gòu)、兼并，充當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。至1997年底，全國(guó)已擁有90家證券公司。
根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，1998年審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)了全國(guó)88家證券公司及其分支機(jī)構(gòu)1997年資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。審計(jì)結(jié)果表明，對(duì)證券公司進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于整頓和規(guī)范證券市場(chǎng)秩序，促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)十分必要，意義重大。
1.開展證券公司審計(jì)是貫徹黨的十五大和九屆人大一次會(huì)議精神的需要。江澤民總書記在黨的十五大報(bào)告中明確指出：“依法加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)包括證券市場(chǎng)的監(jiān)管，規(guī)范和維護(hù)金融秩序，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)?！睘樨瀼攸h的十五大精神，中央金融工作會(huì)議提出了整頓金融秩序，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要任務(wù)，各部門都要共同擔(dān)負(fù)起這個(gè)責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無(wú)旁貸，應(yīng)為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
我國(guó)證券市場(chǎng)的建立，已有近十年的歷史，正逐步走向規(guī)范和壯大。東南亞金融危機(jī)給我們的教訓(xùn)是深刻的，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)是我們的主要目標(biāo)，規(guī)范證券公司，有利于擠干證券市場(chǎng)的水份和泡沫，有利于證券市場(chǎng)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，有利于證券公司依法經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于保護(hù)投資者的合法權(quán)益。
2.開展證券公司審計(jì)是整頓和規(guī)范證券市場(chǎng)秩序的需求。我國(guó)證券市場(chǎng)目前還處于發(fā)展的初級(jí)階段，在市場(chǎng)運(yùn)作過(guò)程中存在著許多不規(guī)范甚至違規(guī)的問(wèn)題：一是各種違規(guī)資金包括銀行信貸資金、財(cái)政性資金、國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流入股市，證券公司非法融資；二是證券公司挪用客戶保證金進(jìn)行股票自營(yíng)，自營(yíng)比例超過(guò)規(guī)定比例；三是證券交易營(yíng)業(yè)部違規(guī)給股民融資、透支炒股；四是證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益不實(shí)，家底不清，會(huì)計(jì)信息失真；五是無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，違規(guī)經(jīng)營(yíng)，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)對(duì)證券公司審計(jì)，查處這些違規(guī)行為，有利于整頓和規(guī)范市場(chǎng)秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。
3.開展證券公司審計(jì)，有利于促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，完善我國(guó)的金融市場(chǎng)體系。通過(guò)審計(jì)，不僅要揭露不規(guī)范的問(wèn)題，而且要從機(jī)制、政策、法規(guī)、制度等方面綜合分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出有針對(duì)性的建議，促進(jìn)證券法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)自律，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展。
(二)證券公司審計(jì)的內(nèi)容和要點(diǎn)
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)，除比照國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容外，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：
1.摸清情況。著重查明證券公司的機(jī)構(gòu)情況，經(jīng)營(yíng)范圍是否合規(guī)合法；查清證券公司資金來(lái)源是否合法和資產(chǎn)狀況；查清證券公司負(fù)債結(jié)構(gòu)、支付能力特別是客戶保證金的總量及管理情況；查清證券公司會(huì)計(jì)核算和盈虧的真實(shí)與合法情況。
2.查清有無(wú)造假帳，帳外帳，報(bào)假表的情況。
3.查清證券公司有無(wú)挪用客戶保證金的問(wèn)題。
4.查清經(jīng)營(yíng)中以代理為名自營(yíng)股票，為客戶透支、融資炒股、非法融資自營(yíng)，違規(guī)操作、擾亂市場(chǎng)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。
5.檢查證券公司內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)。