第二節(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。
編制財(cái)務(wù)預(yù)算通常需要從經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算開(kāi)始，根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算中的數(shù)據(jù)，最后形成財(cái)務(wù)預(yù)算。
一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成
經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算。
二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法
預(yù)算編制可以分成固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法
1、固定預(yù)算方法是按照某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）編制預(yù)算的一種方法，按此法編制的預(yù)算稱(chēng)為固定預(yù)算，或靜態(tài)預(yù)算。
固定預(yù)算法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)。
2、彈性預(yù)算方法是在成本按習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的一種方法，按此法編制的預(yù)算成為彈性預(yù)算或動(dòng)態(tài)預(yù)算。
彈性預(yù)算法適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，主要是成本費(fèi)用預(yù)算。
【例題】
1、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)水平編制的預(yù)算是：
A、成本預(yù)算
B、銷(xiāo)售預(yù)算
C、固定預(yù)算
D、彈性預(yù)算
【答案】D
（1）按照成本習(xí)性，成本分為固定成本和變動(dòng)成本。
固定成本是指一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響保持不變的成本或費(fèi)用。
單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
變動(dòng)成本是指總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用。
變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。
（2）彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制
①公式法：成本預(yù)算額=固定成本預(yù)算額+單位變動(dòng)成本預(yù)算額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量。
②列表法。
【例題】
1、產(chǎn)品成本按其習(xí)性，可劃分為：（2005年試題）
A、生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本
B、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用
C、單位成本和總成本
D、固定成本和變動(dòng)成本
【答案】D
【解析】按照成本習(xí)性，成本分為固定成本和變動(dòng)成本。
（二）定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
編制預(yù)算的方法按照其選擇預(yù)算期的時(shí)間特征不同分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法。
1、定期預(yù)算法
定期預(yù)算法是以固定的預(yù)算期間（如預(yù)算年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。
方法缺陷：預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差、易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為、靈活性差。
2、滾動(dòng)預(yù)算法
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滾動(dòng)預(yù)算法也稱(chēng)連續(xù)預(yù)算法，指預(yù)算期脫離會(huì)計(jì)年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動(dòng)，預(yù)算期保持不變的一種預(yù)算編制方法。
滾動(dòng)預(yù)算按期編制和滾動(dòng)時(shí)間單位不同分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)、混合滾動(dòng)。
滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算保持連續(xù)性；預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。
（三）、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法
編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按照編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同分為增量預(yù)算和零基預(yù)算法。
1、增量預(yù)算法是以上一個(gè)預(yù)算期的成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)水平和成本費(fèi)用相關(guān)因素可能的變動(dòng)，通過(guò)調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算的一種方法。
2、零基預(yù)算法是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的簡(jiǎn)稱(chēng)，指在編制預(yù)算的時(shí)候不考慮以往預(yù)算期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額，根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目的合理性和合理的費(fèi)用額，綜合平衡編制預(yù)算的一種方法。
財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。
編制財(cái)務(wù)預(yù)算通常需要從經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算開(kāi)始，根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算中的數(shù)據(jù)，最后形成財(cái)務(wù)預(yù)算。
一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成
經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算。
二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法
預(yù)算編制可以分成固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法
1、固定預(yù)算方法是按照某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）編制預(yù)算的一種方法，按此法編制的預(yù)算稱(chēng)為固定預(yù)算，或靜態(tài)預(yù)算。
固定預(yù)算法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)。
2、彈性預(yù)算方法是在成本按習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的一種方法，按此法編制的預(yù)算成為彈性預(yù)算或動(dòng)態(tài)預(yù)算。
彈性預(yù)算法適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，主要是成本費(fèi)用預(yù)算。
【例題】
1、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)水平編制的預(yù)算是：
A、成本預(yù)算
B、銷(xiāo)售預(yù)算
C、固定預(yù)算
D、彈性預(yù)算
【答案】D
（1）按照成本習(xí)性，成本分為固定成本和變動(dòng)成本。
固定成本是指一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響保持不變的成本或費(fèi)用。
單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
變動(dòng)成本是指總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用。
變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。
（2）彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制
①公式法：成本預(yù)算額=固定成本預(yù)算額+單位變動(dòng)成本預(yù)算額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量。
②列表法。
【例題】
1、產(chǎn)品成本按其習(xí)性，可劃分為：（2005年試題）
A、生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本
B、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用
C、單位成本和總成本
D、固定成本和變動(dòng)成本
【答案】D
【解析】按照成本習(xí)性，成本分為固定成本和變動(dòng)成本。
（二）定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
編制預(yù)算的方法按照其選擇預(yù)算期的時(shí)間特征不同分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法。
1、定期預(yù)算法
定期預(yù)算法是以固定的預(yù)算期間（如預(yù)算年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。
方法缺陷：預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差、易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為、靈活性差。
2、滾動(dòng)預(yù)算法
www.examw.com
滾動(dòng)預(yù)算法也稱(chēng)連續(xù)預(yù)算法，指預(yù)算期脫離會(huì)計(jì)年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動(dòng)，預(yù)算期保持不變的一種預(yù)算編制方法。
滾動(dòng)預(yù)算按期編制和滾動(dòng)時(shí)間單位不同分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)、混合滾動(dòng)。
滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算保持連續(xù)性；預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。
（三）、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法
編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按照編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同分為增量預(yù)算和零基預(yù)算法。
1、增量預(yù)算法是以上一個(gè)預(yù)算期的成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)水平和成本費(fèi)用相關(guān)因素可能的變動(dòng)，通過(guò)調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算的一種方法。
2、零基預(yù)算法是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的簡(jiǎn)稱(chēng)，指在編制預(yù)算的時(shí)候不考慮以往預(yù)算期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額，根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目的合理性和合理的費(fèi)用額，綜合平衡編制預(yù)算的一種方法。