采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
業(yè)務(wù)循環(huán)是指外部商品和勞務(wù)的購(gòu)置及付款過(guò)程，所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目通常為管理費(fèi)用。
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
典型采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過(guò)程：
1、處理請(qǐng)購(gòu)單；2、編制訂購(gòu)單；3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù)；4、確認(rèn)債務(wù)；5、處理和記錄價(jià)款的支付
例題：（2006初）采購(gòu)與付款循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：答案A
A.請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單
B.賣(mài)方發(fā)票、付款憑單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單
C.付款憑單、訂貨合同、賣(mài)方發(fā)票、明細(xì)賬
D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣(mài)方發(fā)票
（二）業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程涉及的主要憑證和記錄：請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；訂貨合同；驗(yàn)收單；賣(mài)方發(fā)票；退貨或折讓通知單；付款憑單；支票；采購(gòu)日記賬；現(xiàn)金和銀行存款日記賬；材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬；原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬；應(yīng)付帳款明細(xì)賬和總賬；應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿；預(yù)付帳款明細(xì)賬和總賬；賣(mài)方對(duì)賬單
例題：（2005、2007初）被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有：答案ABD
A.請(qǐng)購(gòu)單 B.驗(yàn)收單 C.生產(chǎn)通知單 D.賣(mài)方發(fā)票 E.客戶(hù)訂貨單
（三）業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1、職責(zé)分工
(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立——加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制
(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立——加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量和質(zhì)量的控制
例題：（2008中）審計(jì)人員在被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)于采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：答案A
A．采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資
B．未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入帳
C．應(yīng)付款記錄不正確
D．未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款
(3)采購(gòu)審批、合同簽字、合同審核相互獨(dú)立——防止虛列支出
(4)驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立——保證購(gòu)入貨物數(shù)額真實(shí)性
(5)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)——保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和正確性
(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立——保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性
例題：（2006中）根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：答案ABCD
A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)
B.批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)
C.采購(gòu)與驗(yàn)收
D.驗(yàn)收與付款
E.存貨保管與發(fā)出
2、信息傳遞程序控制
授權(quán)程序；文件和記錄的使用；獨(dú)立檢查
3、實(shí)物控制
（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨
（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料
例題：（2007中）下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案ABCE
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)
E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性
一、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
業(yè)務(wù)循環(huán)是指外部商品和勞務(wù)的購(gòu)置及付款過(guò)程，所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目通常為管理費(fèi)用。
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
典型采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過(guò)程：
1、處理請(qǐng)購(gòu)單；2、編制訂購(gòu)單；3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù)；4、確認(rèn)債務(wù)；5、處理和記錄價(jià)款的支付
例題：（2006初）采購(gòu)與付款循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：答案A
A.請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單
B.賣(mài)方發(fā)票、付款憑單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單
C.付款憑單、訂貨合同、賣(mài)方發(fā)票、明細(xì)賬
D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣(mài)方發(fā)票
（二）業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程涉及的主要憑證和記錄：請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；訂貨合同；驗(yàn)收單；賣(mài)方發(fā)票；退貨或折讓通知單；付款憑單；支票；采購(gòu)日記賬；現(xiàn)金和銀行存款日記賬；材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬；原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬；應(yīng)付帳款明細(xì)賬和總賬；應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿；預(yù)付帳款明細(xì)賬和總賬；賣(mài)方對(duì)賬單
例題：（2005、2007初）被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有：答案ABD
A.請(qǐng)購(gòu)單 B.驗(yàn)收單 C.生產(chǎn)通知單 D.賣(mài)方發(fā)票 E.客戶(hù)訂貨單
（三）業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1、職責(zé)分工
(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立——加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制
(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立——加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量和質(zhì)量的控制
例題：（2008中）審計(jì)人員在被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)于采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：答案A
A．采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資
B．未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入帳
C．應(yīng)付款記錄不正確
D．未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款
(3)采購(gòu)審批、合同簽字、合同審核相互獨(dú)立——防止虛列支出
(4)驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立——保證購(gòu)入貨物數(shù)額真實(shí)性
(5)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)——保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和正確性
(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立——保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性
例題：（2006中）根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：答案ABCD
A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)
B.批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)
C.采購(gòu)與驗(yàn)收
D.驗(yàn)收與付款
E.存貨保管與發(fā)出
2、信息傳遞程序控制
授權(quán)程序；文件和記錄的使用；獨(dú)立檢查
3、實(shí)物控制
（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨
（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料
例題：（2007中）下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案ABCE
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)
E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性