第三節(jié)利潤(rùn)表
一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式
計(jì)算：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用
二、利潤(rùn)表的編制
【例題】
1.下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”構(gòu)成內(nèi)容的有：（2008年考題）
A．營(yíng)業(yè)成本
B．所得稅費(fèi)用
C．財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．投資收益
E．公允價(jià)值變動(dòng)損益
【答案】ACDE
第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表
所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所有者權(quán)益各相應(yīng)科目的發(fā)生額分析填列。
第五節(jié)現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表概述
(一)現(xiàn)金流量表概念
(二)現(xiàn)金流量的分類
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
（1）內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）
注意：
第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額；
第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
（2）計(jì)算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
2.收到的稅費(fèi)返還
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個(gè)項(xiàng)目：
（1）企業(yè)收到的各種罰款收入；
（2）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金；
（3）流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金；
如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目中。
（4）除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入；
（5）接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)。
4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
（1）內(nèi)容：
①本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金
②本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款
③本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)
②和③也合稱：本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)
④本期預(yù)付的購(gòu)貨款
⑤減去本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金
注意：本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本-存貨（期初余額－期末余額）+購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額）
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
強(qiáng)調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職工的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資；不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動(dòng)；②不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用，這部分計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
（1）包括的內(nèi)容：
①當(dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi)；
②當(dāng)期支付以前期間的稅費(fèi)；
③當(dāng)期預(yù)交的稅費(fèi)。
（2）特別注意：
①不包括支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等；
支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動(dòng)的流出量來(lái)反映。
②不包括各種稅費(fèi)的返還。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
內(nèi)容主要包括：
①各種罰款的現(xiàn)金支出；
②支付的各種差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)現(xiàn)金支出；
③支付給離退休人員的薪酬；
④捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金等。
【例題】
1、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有：
A.到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款
B.出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款
C.賒購(gòu)商品
D.用銀行存款償還短期借款
E.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
【答案】ACE
【解析】A現(xiàn)金流沒(méi)有變動(dòng)就不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)。B引起現(xiàn)金流量變動(dòng)。C也沒(méi)有現(xiàn)金流。D是一項(xiàng)籌資活動(dòng)，影響現(xiàn)金流量。E沒(méi)有影響現(xiàn)金流。
2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有：（2004年試題）
A、收取的增值稅銷項(xiàng)稅額
B、支付的短期借款利息
C、支付的所得稅額
D、支付的在建工程人員工資
E、為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】ACE
3、下列會(huì)計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有：。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付賬款
E.預(yù)收賬款
【答案】ABCE
4、下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的有：（2006年試題）
A、支付給生產(chǎn)工人的工資
B、支付給行政管理人員的工資
C、支付給在建工程人員的工資
D、支付給退休人員的退休金
E、支付給車間管理人員的工資
【答案】ABE
一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式
計(jì)算：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用
二、利潤(rùn)表的編制
【例題】
1.下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”構(gòu)成內(nèi)容的有：（2008年考題）
A．營(yíng)業(yè)成本
B．所得稅費(fèi)用
C．財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．投資收益
E．公允價(jià)值變動(dòng)損益
【答案】ACDE
第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表
所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所有者權(quán)益各相應(yīng)科目的發(fā)生額分析填列。
第五節(jié)現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表概述
(一)現(xiàn)金流量表概念
(二)現(xiàn)金流量的分類
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
（1）內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）
注意：
第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額；
第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
（2）計(jì)算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
2.收到的稅費(fèi)返還
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個(gè)項(xiàng)目：
（1）企業(yè)收到的各種罰款收入；
（2）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金；
（3）流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金；
如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目中。
（4）除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入；
（5）接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)。
4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
（1）內(nèi)容：
①本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金
②本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款
③本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)
②和③也合稱：本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)
④本期預(yù)付的購(gòu)貨款
⑤減去本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金
注意：本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本-存貨（期初余額－期末余額）+購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額）
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
強(qiáng)調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職工的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資；不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動(dòng)；②不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用，這部分計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
（1）包括的內(nèi)容：
①當(dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi)；
②當(dāng)期支付以前期間的稅費(fèi)；
③當(dāng)期預(yù)交的稅費(fèi)。
（2）特別注意：
①不包括支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等；
支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動(dòng)的流出量來(lái)反映。
②不包括各種稅費(fèi)的返還。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
內(nèi)容主要包括：
①各種罰款的現(xiàn)金支出；
②支付的各種差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)現(xiàn)金支出；
③支付給離退休人員的薪酬；
④捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金等。
【例題】
1、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有：
A.到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款
B.出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款
C.賒購(gòu)商品
D.用銀行存款償還短期借款
E.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
【答案】ACE
【解析】A現(xiàn)金流沒(méi)有變動(dòng)就不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)。B引起現(xiàn)金流量變動(dòng)。C也沒(méi)有現(xiàn)金流。D是一項(xiàng)籌資活動(dòng)，影響現(xiàn)金流量。E沒(méi)有影響現(xiàn)金流。
2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有：（2004年試題）
A、收取的增值稅銷項(xiàng)稅額
B、支付的短期借款利息
C、支付的所得稅額
D、支付的在建工程人員工資
E、為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】ACE
3、下列會(huì)計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有：。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付賬款
E.預(yù)收賬款
【答案】ABCE
4、下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的有：（2006年試題）
A、支付給生產(chǎn)工人的工資
B、支付給行政管理人員的工資
C、支付給在建工程人員的工資
D、支付給退休人員的退休金
E、支付給車間管理人員的工資
【答案】ABE