(六)加速固定資產折舊
企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(七)稅額抵免
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
(八)專項優(yōu)惠政策
根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)公共事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常委會備案。
【示例】中華考試論壇
1.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
B.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
D.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
【答案】BCD【解析】(1)根據企業(yè)所得稅法第26條的規(guī)定，選項A屬于免稅收入。故排除之。(2)其余選項的依據為企業(yè)所得稅法第27條。
六、納稅申報與征收管理
(一)企業(yè)所得稅的納稅地點
1.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，其所設機構、場所取得來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。
3.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
(二)匯總納稅
居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營業(yè)機構的，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
(三)納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
【示例】
1.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是( )。
A.按月征收 B.按季計征，分月預繳
C.按季征收 D.按年計征，分月或分季預繳
【答案】D
2.甲企業(yè)全年已預繳企業(yè)所得稅90萬元，年終匯算清繳甲企業(yè)全年應納稅數額為80萬元。對此情況，正確的處理方式是( )。
A.甲企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
B.甲企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
C.甲企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料
D.在匯算清繳時，對甲企業(yè)多繳納的10萬元稅款，稅務機關應當退還給甲企業(yè)
【答案】ACD【解析】注意：原來立法規(guī)定的是企業(yè)應當自年度終了后四個月內匯算清繳?，F在則明確企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內匯算清繳
3.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起( )內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
A.30日 B.45日 C.60日 D.90日
【答案】C
企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(七)稅額抵免
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
(八)專項優(yōu)惠政策
根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)公共事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常委會備案。
【示例】中華考試論壇
1.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
B.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
D.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
【答案】BCD【解析】(1)根據企業(yè)所得稅法第26條的規(guī)定，選項A屬于免稅收入。故排除之。(2)其余選項的依據為企業(yè)所得稅法第27條。
六、納稅申報與征收管理
(一)企業(yè)所得稅的納稅地點
1.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，其所設機構、場所取得來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。
3.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
(二)匯總納稅
居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營業(yè)機構的，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
(三)納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
【示例】
1.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是( )。
A.按月征收 B.按季計征，分月預繳
C.按季征收 D.按年計征，分月或分季預繳
【答案】D
2.甲企業(yè)全年已預繳企業(yè)所得稅90萬元，年終匯算清繳甲企業(yè)全年應納稅數額為80萬元。對此情況，正確的處理方式是( )。
A.甲企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
B.甲企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
C.甲企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料
D.在匯算清繳時，對甲企業(yè)多繳納的10萬元稅款，稅務機關應當退還給甲企業(yè)
【答案】ACD【解析】注意：原來立法規(guī)定的是企業(yè)應當自年度終了后四個月內匯算清繳?，F在則明確企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內匯算清繳
3.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起( )內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
A.30日 B.45日 C.60日 D.90日
【答案】C