2010年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第一章.02節(jié)

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)
    一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
    1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
    2.檢查不相容職責(zé)的劃分
    (1)走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。
    (2)抽查銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
    (3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
    3.測(cè)試控制制度執(zhí)行情況
    4.審查銷(xiāo)售合同
    5.審查對(duì)賬單是否按期寄出
    6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
    7.抽查賬齡分析表
    8.審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性
    9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
    lO.評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
    二、審計(jì)目標(biāo)
    1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
    (1)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性
    (2)證實(shí)收入界限的準(zhǔn)確性
    (3)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
    2.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
    (1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
    (2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性
    (3)證實(shí)銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
    (4) 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的準(zhǔn)確性。
    (5) 確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
    (6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性