審計師《理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：內(nèi)部控制(6)

控制風(fēng)險的水平
    ①高信賴程度(低控制風(fēng)險)
     高信賴程度表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或差錯的發(fā)生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。
    ②中信賴程度(中等控制風(fēng)險)
     中信賴程度(中等控制風(fēng)險)表明內(nèi)部控制比較健全．尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的真實(shí)性和正確性。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時．發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應(yīng)有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計風(fēng)險，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的深度和廣度．適當(dāng)增加會計報表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。
    ③低信賴程度(高控制風(fēng)險)
     低信賴程度(高控制風(fēng)險)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全．或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時．差錯的發(fā)生非常頻繁，差錯發(fā)生率很高。因此，審計人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制。此時，審計人員通常要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計報表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試，以獲得支持審計結(jié)論的足夠證據(jù)。
    內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
    【2003年試題】
    在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
    A.
    B.適中
    C.最低
    D.忽略不計
    【答案】A
    【解析】考點(diǎn)屬于風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中有關(guān)要素的關(guān)系。