第二節(jié) 審計(jì)抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法
一.掌握審計(jì)抽樣的基本程序
1.確定被審查總體的范圍
①被審查總體與具體審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性;
②被審查總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性;
③被審查總體中項(xiàng)目的可辨性;
④被審查總體中項(xiàng)目的充分性。
2.確定樣本量
①總體容量;
②總體項(xiàng)目差異;
③審計(jì)結(jié)論的精確限度;
④審計(jì)結(jié)論的可靠程度。
【2006年試題】
在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：
A .總體容量
B .總體項(xiàng)目差異
C .審計(jì)結(jié)論的精確限度
D .審計(jì)人員的能力和水平
E .審計(jì)人員的數(shù)量
【答案】ABC
【解析】審計(jì)人員的能力和水平和審計(jì)人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。
3.選取樣本項(xiàng)并審核
樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對(duì)總體的代表性就越高。
審計(jì)人員抽取了樣本之后，要對(duì)每一個(gè)樣本進(jìn)行審查，從而獲得樣本的差錯(cuò)率，并 將這一樣本差錯(cuò)率與預(yù)期的總體差錯(cuò)率進(jìn)行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯(cuò)率的依據(jù)。
4.形成審計(jì)結(jié)論
根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯(cuò)率，以此去推斷總體的差錯(cuò)率，并計(jì)算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實(shí)際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論。
二.熟悉審計(jì)抽樣樣本的選取方法
1.隨機(jī)數(shù)表選樣法
隨機(jī)數(shù)表選樣法是利用隨機(jī)數(shù)表選取樣 本項(xiàng)目的一種隨機(jī)選樣方法。其具體步驟是，首先對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，以確定總體項(xiàng)目 的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。
2.系統(tǒng)選樣法
其基本步驟是，首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計(jì)算：
抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模
【2007年試題】
審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為：
A. 1 B. 2 C. 4 D.5
【答案】D
3.分層選樣法
分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對(duì)各層次或各種 類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。
【2007年試題】
在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：
A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法
D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法
【答案】ABD
一.掌握審計(jì)抽樣的基本程序
1.確定被審查總體的范圍
①被審查總體與具體審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性;
②被審查總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性;
③被審查總體中項(xiàng)目的可辨性;
④被審查總體中項(xiàng)目的充分性。
2.確定樣本量
①總體容量;
②總體項(xiàng)目差異;
③審計(jì)結(jié)論的精確限度;
④審計(jì)結(jié)論的可靠程度。
【2006年試題】
在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：
A .總體容量
B .總體項(xiàng)目差異
C .審計(jì)結(jié)論的精確限度
D .審計(jì)人員的能力和水平
E .審計(jì)人員的數(shù)量
【答案】ABC
【解析】審計(jì)人員的能力和水平和審計(jì)人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。
3.選取樣本項(xiàng)并審核
樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對(duì)總體的代表性就越高。
審計(jì)人員抽取了樣本之后，要對(duì)每一個(gè)樣本進(jìn)行審查，從而獲得樣本的差錯(cuò)率，并 將這一樣本差錯(cuò)率與預(yù)期的總體差錯(cuò)率進(jìn)行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯(cuò)率的依據(jù)。
4.形成審計(jì)結(jié)論
根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯(cuò)率，以此去推斷總體的差錯(cuò)率，并計(jì)算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實(shí)際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論。
二.熟悉審計(jì)抽樣樣本的選取方法
1.隨機(jī)數(shù)表選樣法
隨機(jī)數(shù)表選樣法是利用隨機(jī)數(shù)表選取樣 本項(xiàng)目的一種隨機(jī)選樣方法。其具體步驟是，首先對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，以確定總體項(xiàng)目 的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。
2.系統(tǒng)選樣法
其基本步驟是，首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計(jì)算：
抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模
【2007年試題】
審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為：
A. 1 B. 2 C. 4 D.5
【答案】D
3.分層選樣法
分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對(duì)各層次或各種 類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。
【2007年試題】
在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：
A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法
D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法
【答案】ABD