第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)
一、數(shù)據(jù)采集
1 .數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。
2 .數(shù)據(jù)采集的特征
數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。
3 .數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容
4 .數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取
(2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)
(3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)
(4)網(wǎng)上采集
(5)文件傳輸
(6)開(kāi)放數(shù)據(jù)互連(ODBC)
5 .數(shù)據(jù)采集的過(guò)程
(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)
(2)采集數(shù)據(jù)
(3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證
二、數(shù)據(jù)清理
1 .數(shù)據(jù)清理的概念和作用
2 .數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
3 .數(shù)據(jù)清理的方法
4 .數(shù)據(jù)清理的過(guò)程
三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
1 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。
2 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形
3 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法
(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計(jì)軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。
(2)使用SQL語(yǔ)句。大部分?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)都支持SQL語(yǔ)句，通過(guò)SQL語(yǔ)句可以很方便地對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。
(3)使用程序語(yǔ)句。對(duì)于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復(fù)使用的，可以采用程序編碼的方式來(lái)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。
4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程
四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
1 .數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念
數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過(guò)程。
2 .數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法
(1)通過(guò)核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來(lái)驗(yàn)證。這種驗(yàn)證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過(guò)程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應(yīng)保持不變。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的完整性。
(2)通過(guò)觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。順序碼是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實(shí)性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號(hào)、重號(hào)能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過(guò)程中憑證數(shù)目正確、完整。
(3)通過(guò)會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。會(huì)計(jì)賬目和報(bào)告存在很多勾稽關(guān)系，有基本的借貸平衡關(guān)系，也有不同會(huì)計(jì)科目之間存在的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關(guān)系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。
五、創(chuàng)建中間表
1 .中間表的概念
中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。
2 .中間表的特點(diǎn)
一是“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的主題來(lái)創(chuàng)建。項(xiàng)目不同，構(gòu)建審計(jì)中間表的思路就不同。二是“面向歷史”，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
3 .中間表的分類(lèi)
中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，經(jīng)過(guò)一些處理如刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計(jì)人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理，如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。
4 .中間表的創(chuàng)建步驟
(1)準(zhǔn)備工作.在創(chuàng)建中間表前，應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響。另外要對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎(chǔ)工作。
(2)創(chuàng)建中間表.一般而言，滿足審計(jì)要求的數(shù)據(jù)會(huì)分散在不同的數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過(guò)投影、連接等操作把審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來(lái)。常見(jiàn)的整合有把數(shù)據(jù)代碼與具體業(yè)務(wù)整合起來(lái)、把不同流程的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)、將不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)以及將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)等。通過(guò)表間的數(shù)據(jù)連接和運(yùn)算操作，將這些數(shù)據(jù)整合在一起，就形成了中間表。
(3)驗(yàn)證。最后應(yīng)對(duì)創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，觀察有無(wú)誤刪除了應(yīng)保留的字段或保留了應(yīng)刪除的字段，觀察連接條件有沒(méi)有邏輯錯(cuò)誤，連接操作有沒(méi)有問(wèn)題。數(shù)據(jù)驗(yàn)證無(wú)誤后，寫(xiě)出數(shù)據(jù)使用說(shuō)明書(shū)，對(duì)創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說(shuō)明。
六、數(shù)據(jù)分析
1 .數(shù)據(jù)分析的概念
數(shù)據(jù)分析是指通過(guò)建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作.將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。
2 .數(shù)據(jù)分析的類(lèi)型
根據(jù)分析對(duì)象的不同.可以分為總體分析和具體分析。
3 .建立審計(jì)分析模型的依據(jù)
4 .審計(jì)取證
一、數(shù)據(jù)采集
1 .數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。
2 .數(shù)據(jù)采集的特征
數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。
3 .數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容
4 .數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取
(2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)
(3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)
(4)網(wǎng)上采集
(5)文件傳輸
(6)開(kāi)放數(shù)據(jù)互連(ODBC)
5 .數(shù)據(jù)采集的過(guò)程
(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)
(2)采集數(shù)據(jù)
(3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證
二、數(shù)據(jù)清理
1 .數(shù)據(jù)清理的概念和作用
2 .數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
3 .數(shù)據(jù)清理的方法
4 .數(shù)據(jù)清理的過(guò)程
三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
1 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。
2 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形
3 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法
(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計(jì)軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。
(2)使用SQL語(yǔ)句。大部分?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)都支持SQL語(yǔ)句，通過(guò)SQL語(yǔ)句可以很方便地對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。
(3)使用程序語(yǔ)句。對(duì)于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復(fù)使用的，可以采用程序編碼的方式來(lái)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。
4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程
四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
1 .數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念
數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過(guò)程。
2 .數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法
(1)通過(guò)核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來(lái)驗(yàn)證。這種驗(yàn)證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過(guò)程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應(yīng)保持不變。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的完整性。
(2)通過(guò)觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。順序碼是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實(shí)性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號(hào)、重號(hào)能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過(guò)程中憑證數(shù)目正確、完整。
(3)通過(guò)會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。會(huì)計(jì)賬目和報(bào)告存在很多勾稽關(guān)系，有基本的借貸平衡關(guān)系，也有不同會(huì)計(jì)科目之間存在的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關(guān)系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。
五、創(chuàng)建中間表
1 .中間表的概念
中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。
2 .中間表的特點(diǎn)
一是“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的主題來(lái)創(chuàng)建。項(xiàng)目不同，構(gòu)建審計(jì)中間表的思路就不同。二是“面向歷史”，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
3 .中間表的分類(lèi)
中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，經(jīng)過(guò)一些處理如刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計(jì)人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理，如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。
4 .中間表的創(chuàng)建步驟
(1)準(zhǔn)備工作.在創(chuàng)建中間表前，應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響。另外要對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎(chǔ)工作。
(2)創(chuàng)建中間表.一般而言，滿足審計(jì)要求的數(shù)據(jù)會(huì)分散在不同的數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過(guò)投影、連接等操作把審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來(lái)。常見(jiàn)的整合有把數(shù)據(jù)代碼與具體業(yè)務(wù)整合起來(lái)、把不同流程的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)、將不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)以及將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)等。通過(guò)表間的數(shù)據(jù)連接和運(yùn)算操作，將這些數(shù)據(jù)整合在一起，就形成了中間表。
(3)驗(yàn)證。最后應(yīng)對(duì)創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，觀察有無(wú)誤刪除了應(yīng)保留的字段或保留了應(yīng)刪除的字段，觀察連接條件有沒(méi)有邏輯錯(cuò)誤，連接操作有沒(méi)有問(wèn)題。數(shù)據(jù)驗(yàn)證無(wú)誤后，寫(xiě)出數(shù)據(jù)使用說(shuō)明書(shū)，對(duì)創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說(shuō)明。
六、數(shù)據(jù)分析
1 .數(shù)據(jù)分析的概念
數(shù)據(jù)分析是指通過(guò)建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作.將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。
2 .數(shù)據(jù)分析的類(lèi)型
根據(jù)分析對(duì)象的不同.可以分為總體分析和具體分析。
3 .建立審計(jì)分析模型的依據(jù)
4 .審計(jì)取證