2010年《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)的概述(3)

字號(hào):

三、審計(jì)獨(dú)立性
    獨(dú)立性是審計(jì)的最主要特性。所謂審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)過(guò)程中,形式上和實(shí)質(zhì)上都獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu),與被審計(jì)單位沒(méi)有任何利害關(guān)系,自始至終不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。只有這樣,才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,提出的審計(jì)意見(jiàn)才能保證客觀公正。審計(jì)獨(dú)立性具體包括三個(gè)方面:
    1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立(組織獨(dú)立):即審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位,尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。同時(shí),還應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外,與被審計(jì)單位沒(méi)有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。
    2.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立:即審計(jì)機(jī)構(gòu)一定要有自己的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)費(fèi)來(lái)源,不受被審計(jì)單位及與其相關(guān)的其他單位的制約。審計(jì)人員不參加被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
    3.人員(工作)獨(dú)立:即審計(jì)人員與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系。同時(shí),審計(jì)人員還要保持精神上的獨(dú)立,自覺(jué)抵制各種干擾,對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出客觀公正的結(jié)論。
    【2004年試題】
    審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是:
    A.及時(shí)性 B.廣泛性
    C.獨(dú)立性 D.科學(xué)性
    【答案】 C
    【解析】審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。
    【2003年試題】
    下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中,體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有:
    A.審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)
    B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)
    C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)
    D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí),其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉
    E.審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避
    【答案】CD
    【解析】考點(diǎn)為審計(jì)工作上的獨(dú)立性。
    第二節(jié) 審計(jì)的職能、地位、作用
    一、審計(jì)職能
    審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。
    審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。
    1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
    就是通過(guò)對(duì)相關(guān)資料的審查,監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求,即符合國(guó)家的方針、政策、法律、法規(guī),使其按照規(guī)定的方向合理運(yùn)行。
    2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
    就是通過(guò)審查驗(yàn)證,依據(jù)確實(shí)的數(shù)據(jù)和其他資料,對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是否切實(shí)可行,內(nèi)部控制制度是否健全有效,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果是否真實(shí)合法、是否完成了預(yù)定的目標(biāo)等進(jìn)行評(píng)定。
    3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能
    就是通過(guò)審核和查驗(yàn)后,按審查結(jié)果向委托人或授權(quán)人出具查驗(yàn)結(jié)果的證明,以證實(shí)被審計(jì)單位記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及其他資料是否真實(shí)可靠。
    【2006年試題】
    國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定,體現(xiàn)了審計(jì)的:
    A .經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
    B .經(jīng)濟(jì)鑒證職能
    C .經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
    D .經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能
    【答案】A
    【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定。