2010年《審計理論與實務》審計的概述(3)

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三、審計獨立性
    獨立性是審計的最主要特性。所謂審計獨立性是指審計機構和審計人員在履行審計職責過程中,形式上和實質(zhì)上都獨立于委托單位和其他機構,與被審計單位沒有任何利害關系,自始至終不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。只有這樣,才能實現(xiàn)審計目的,提出的審計意見才能保證客觀公正。審計獨立性具體包括三個方面:
    1.機構獨立(組織獨立):即審計機構不能受制于其他部門和單位,尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構。同時,還應當獨立于被審計單位之外,與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。
    2.經(jīng)濟獨立:即審計機構一定要有自己的經(jīng)濟收入和經(jīng)費來源,不受被審計單位及與其相關的其他單位的制約。審計人員不參加被審計單位的經(jīng)濟活動。
    3.人員(工作)獨立:即審計人員與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系。同時,審計人員還要保持精神上的獨立,自覺抵制各種干擾,對被審計事項做出客觀公正的結論。
    【2004年試題】
    審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是:
    A.及時性 B.廣泛性
    C.獨立性 D.科學性
    【答案】 C
    【解析】審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。
    【2003年試題】
    下列有關審計獨立性的說法中,體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有:
    A.審計機關必須是獨立的專職機構
    B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
    C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權
    D.審計人員依法辦理審計事項時,其他行政機關、社會團體或個人不得干涉
    E.審計人員如與被審計單位有利害關系,應當回避
    【答案】CD
    【解析】考點為審計工作上的獨立性。
    第二節(jié) 審計的職能、地位、作用
    一、審計職能
    審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。
    審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。
    1.經(jīng)濟監(jiān)督職能
    就是通過對相關資料的審查,監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或一部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求,即符合國家的方針、政策、法律、法規(guī),使其按照規(guī)定的方向合理運行。
    2.經(jīng)濟評價職能
    就是通過審查驗證,依據(jù)確實的數(shù)據(jù)和其他資料,對被審計單位的經(jīng)營計劃是否切實可行,內(nèi)部控制制度是否健全有效,經(jīng)濟活動及其結果是否真實合法、是否完成了預定的目標等進行評定。
    3.經(jīng)濟鑒證職能
    就是通過審核和查驗后,按審查結果向委托人或授權人出具查驗結果的證明,以證實被審計單位記載經(jīng)濟活動的會計資料及其他資料是否真實可靠。
    【2006年試題】
    國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定,體現(xiàn)了審計的:
    A .經(jīng)濟監(jiān)督職能
    B .經(jīng)濟鑒證職能
    C .經(jīng)濟評價職能
    D .經(jīng)濟服務職能
    【答案】A
    【解析】考點為國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定。