2010年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計每日一練（7月26日）

多項選擇題
    關(guān)于出口貨物實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，下列說法中正確的有（ ）。
    A. 按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目
    B. 按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目
    C. 按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目
    D. 按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目
    E.按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目
    【正確答案】 A, C
    【知 識 點】應(yīng)交稅費的核算
    【答案解析】
    ①按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入出口物資成本
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
    ②按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額
    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
    ③按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額
    借：其他應(yīng)收款
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）