第三節(jié) 納稅申報(bào)
一、納稅申報(bào)的概念和內(nèi)容
納稅申報(bào)的概念：是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。
納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款的主要內(nèi)容包括 ：
1.稅種、稅目;
2.應(yīng)納稅項(xiàng)目或者代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;
3.計(jì)稅依據(jù);
4.扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn);
5.適用稅率或者單位稅額;
6.應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額;
7.應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額
8.應(yīng)納稅額或者代扣代繳、代收代繳稅額;
9.稅款所屬期限、延期交納稅款、欠稅、滯納金等;
二、納稅申報(bào)的要求
1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
2.扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
4.納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目;應(yīng)納稅目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)以及適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
5.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;
6.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。
三、納稅申報(bào)資料四、納稅申報(bào)的方式
1.直接申報(bào)：上門(mén)申報(bào)
2.郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)
4.其他方式
(1)簡(jiǎn)易申報(bào)：
(2)簡(jiǎn)并征期：
實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
【例題·多選題】納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)可以采用()等方式。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
D.口頭申報(bào)
[答案]ABC
[解析]辦理納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)三種方式。
【例題·判斷題】為了簡(jiǎn)化手續(xù)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。()
[答案]×
[解析]根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定:“納稅人享受減稅免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
一、納稅申報(bào)的概念和內(nèi)容
納稅申報(bào)的概念：是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。
納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款的主要內(nèi)容包括 ：
1.稅種、稅目;
2.應(yīng)納稅項(xiàng)目或者代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;
3.計(jì)稅依據(jù);
4.扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn);
5.適用稅率或者單位稅額;
6.應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額;
7.應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額
8.應(yīng)納稅額或者代扣代繳、代收代繳稅額;
9.稅款所屬期限、延期交納稅款、欠稅、滯納金等;
二、納稅申報(bào)的要求
1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
2.扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
4.納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目;應(yīng)納稅目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)以及適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
5.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;
6.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。
三、納稅申報(bào)資料四、納稅申報(bào)的方式
1.直接申報(bào)：上門(mén)申報(bào)
2.郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)
4.其他方式
(1)簡(jiǎn)易申報(bào)：
(2)簡(jiǎn)并征期：
實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
【例題·多選題】納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)可以采用()等方式。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
D.口頭申報(bào)
[答案]ABC
[解析]辦理納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)三種方式。
【例題·判斷題】為了簡(jiǎn)化手續(xù)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。()
[答案]×
[解析]根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定:“納稅人享受減稅免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。