已經(jīng)爭論多年和探索已久的中國出口退稅制度改革終于走向定局。2003年10月14日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺，主要內(nèi)容包括：自2004年1月1日起，對出口退稅機(jī)制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率；加大中央財(cái)政對出口退稅的支持力度；建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；推進(jìn)外貿(mào)體制改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。出口退稅改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還；完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)；推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”。
改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制方案經(jīng)過大量調(diào)查研究，廣泛聽取地方和企業(yè)的意見，綜合考慮了各方面的利益和承受能力。這次調(diào)整出口退稅稅率是國家進(jìn)一步深化財(cái)稅和外貿(mào)體制改革的重大舉措，具有多方面的意義：有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)特別是外貿(mào)企業(yè)深化改革、增加出口的積極性；有利于調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高出口效益；有利于消除財(cái)政和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)隱患，緩解國家財(cái)政的壓力；有利于合理調(diào)整中央與地方、沿海與內(nèi)地之間的收入分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央和地方發(fā)展出口貿(mào)易、加強(qiáng)退稅管理的兩個(gè)積極性；有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、出口退稅概念、目的與作用
出口退稅是一個(gè)國家或地區(qū)對已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對外出口貿(mào)易。出口退稅機(jī)制作為一項(xiàng)財(cái)政激勵(lì)機(jī)制，已被WTO諸多成員廣泛應(yīng)用。中國自1985年開始實(shí)施出口退稅政策以來，共進(jìn)行過三次調(diào)整：1996年，由于財(cái)政原因，中國政府將退稅率分別降為3%、5%和9%。1997年開始的亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成中國出口的大幅度下降，政府從1998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高，出口商品的綜合退稅率由原來的6%提高到15%。2003年10月，中央對出口退稅政策又進(jìn)行了一次結(jié)構(gòu)性調(diào)整。
出口退稅率的調(diào)整和中國長期以來實(shí)行的鼓勵(lì)出口的政策是分不開的。新中國成立五十多年來，在大部分時(shí)間里都處于外匯短缺狀態(tài)。與此相適應(yīng)，中國一直實(shí)行鼓勵(lì)出口的外貿(mào)政策。始于1985年的中國退稅政策布局無疑贏得了出口企業(yè)的普遍歡迎和外貿(mào)曲線的一路上揚(yáng)。2002年，對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，企業(yè)可以直接得到出口退稅帶來的實(shí)惠。當(dāng)年，全國直接辦理的出口退稅達(dá)740多億元，免抵調(diào)庫增值稅510多億元，兩項(xiàng)合計(jì)1250多億元，比2001年增加187億元。我國出口額也從1999年的1949億美元，增長到2002年的3256億美元，年均增速為18.6%。2003年上半年，全國累計(jì)辦理外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅818億元，比上年同期增長16.1%，增加退稅113億元。辦理自營出口企業(yè)預(yù)免抵稅款約490億元。從數(shù)字上看，2003年上半年出口退稅有了明顯增加，對推動(dòng)外貿(mào)出口和抗擊非典對經(jīng)濟(jì)的沖擊，起到了積極作用。
二、出口欠退稅數(shù)額急劇增大，改革調(diào)整迫在眉睫
隨著我國出口退稅規(guī)模不斷擴(kuò)大，國家安排的出口退稅資金與出口退稅實(shí)際需求之間存在著較大缺口，出口欠退稅問題由此產(chǎn)生。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，到2002年末，全國累計(jì)應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，僅去年的新增出口退稅欠款即創(chuàng)下750億元的歷史新紀(jì)錄。2003年1-8月，中國一般貿(mào)易出口額達(dá)2657.9億美元，按目前15.11%的平均出口退稅率計(jì)算，將產(chǎn)生新的退稅金額約3000億元。而截止到6月底，國家稅務(wù)總局累計(jì)分配下達(dá)出口退稅指標(biāo)為1072億元；即使追加300億元，下半年也只有517億元可用額度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際需要。雪球到底是如何快速增大的？從國務(wù)院發(fā)展研究中心得到的數(shù)據(jù)可以清楚看到：從1997年至2002年，退稅指標(biāo)的年均增長率是17.8%，而應(yīng)退稅額的年均增長率卻是37.4%，兩者相差了接近20個(gè)百分點(diǎn)！如此惡性循環(huán)的結(jié)果，導(dǎo)致一些企業(yè)甚至連2000年的退稅都沒能拿到，很多企業(yè)到2003年四五月才剛剛開始領(lǐng)取2001年的退稅款。可以說，舊的出口退稅政策使出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政承受的能力，已不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理，出口增長越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重，建立出口退稅新機(jī)制勢在必行。
目前，中國經(jīng)濟(jì)快速增長，外貿(mào)出口形勢良好，國家外匯儲備充足，推進(jìn)出口退稅機(jī)制改革的條件已經(jīng)具備。中共十六屆三中全會(huì)備受社會(huì)各界關(guān)注的原因之一，就是將“完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制”列為主題，而在中國已成為世界貿(mào)易大國的前提下，建立完善的出口退稅機(jī)制正是完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的題中應(yīng)有之意。
三、未來影響不容忽視
出口退稅率與一般貿(mào)易出口成本呈負(fù)相關(guān)效應(yīng)，退稅率的調(diào)整對出口增長的影響非常直接。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1個(gè)百分點(diǎn)。若下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)的話，將使得一般貿(mào)易出口成本增加約4%，對出口造成較大的負(fù)面影響。從理論上看，此次調(diào)整增加了企業(yè)的出口成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，無疑會(huì)削弱產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，由此產(chǎn)生的部分企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉以及下崗失業(yè)等問題，將在所難免。
但同時(shí)，下調(diào)出口退稅率也有其有利的一面。一方面，“新賬不欠，老賬要還”的原則將加快出口退稅進(jìn)度，有利于加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；從2004年起，中央財(cái)政開始貼息，減輕了企業(yè)利息負(fù)擔(dān)，這些都有利于企業(yè)擴(kuò)大出口。另一方面，出口退稅政策的調(diào)整也能促使出口型企業(yè)和外向型經(jīng)濟(jì)居主導(dǎo)地位的一些地區(qū)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，特別是產(chǎn)品的市場結(jié)構(gòu)，以提高自身的出口競爭力。故從長遠(yuǎn)來看，出口退稅率的調(diào)整將對中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的推進(jìn)作用。
改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制方案經(jīng)過大量調(diào)查研究，廣泛聽取地方和企業(yè)的意見，綜合考慮了各方面的利益和承受能力。這次調(diào)整出口退稅稅率是國家進(jìn)一步深化財(cái)稅和外貿(mào)體制改革的重大舉措，具有多方面的意義：有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)特別是外貿(mào)企業(yè)深化改革、增加出口的積極性；有利于調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高出口效益；有利于消除財(cái)政和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)隱患，緩解國家財(cái)政的壓力；有利于合理調(diào)整中央與地方、沿海與內(nèi)地之間的收入分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央和地方發(fā)展出口貿(mào)易、加強(qiáng)退稅管理的兩個(gè)積極性；有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、出口退稅概念、目的與作用
出口退稅是一個(gè)國家或地區(qū)對已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對外出口貿(mào)易。出口退稅機(jī)制作為一項(xiàng)財(cái)政激勵(lì)機(jī)制，已被WTO諸多成員廣泛應(yīng)用。中國自1985年開始實(shí)施出口退稅政策以來，共進(jìn)行過三次調(diào)整：1996年，由于財(cái)政原因，中國政府將退稅率分別降為3%、5%和9%。1997年開始的亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成中國出口的大幅度下降，政府從1998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高，出口商品的綜合退稅率由原來的6%提高到15%。2003年10月，中央對出口退稅政策又進(jìn)行了一次結(jié)構(gòu)性調(diào)整。
出口退稅率的調(diào)整和中國長期以來實(shí)行的鼓勵(lì)出口的政策是分不開的。新中國成立五十多年來，在大部分時(shí)間里都處于外匯短缺狀態(tài)。與此相適應(yīng)，中國一直實(shí)行鼓勵(lì)出口的外貿(mào)政策。始于1985年的中國退稅政策布局無疑贏得了出口企業(yè)的普遍歡迎和外貿(mào)曲線的一路上揚(yáng)。2002年，對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，企業(yè)可以直接得到出口退稅帶來的實(shí)惠。當(dāng)年，全國直接辦理的出口退稅達(dá)740多億元，免抵調(diào)庫增值稅510多億元，兩項(xiàng)合計(jì)1250多億元，比2001年增加187億元。我國出口額也從1999年的1949億美元，增長到2002年的3256億美元，年均增速為18.6%。2003年上半年，全國累計(jì)辦理外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅818億元，比上年同期增長16.1%，增加退稅113億元。辦理自營出口企業(yè)預(yù)免抵稅款約490億元。從數(shù)字上看，2003年上半年出口退稅有了明顯增加，對推動(dòng)外貿(mào)出口和抗擊非典對經(jīng)濟(jì)的沖擊，起到了積極作用。
二、出口欠退稅數(shù)額急劇增大，改革調(diào)整迫在眉睫
隨著我國出口退稅規(guī)模不斷擴(kuò)大，國家安排的出口退稅資金與出口退稅實(shí)際需求之間存在著較大缺口，出口欠退稅問題由此產(chǎn)生。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，到2002年末，全國累計(jì)應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，僅去年的新增出口退稅欠款即創(chuàng)下750億元的歷史新紀(jì)錄。2003年1-8月，中國一般貿(mào)易出口額達(dá)2657.9億美元，按目前15.11%的平均出口退稅率計(jì)算，將產(chǎn)生新的退稅金額約3000億元。而截止到6月底，國家稅務(wù)總局累計(jì)分配下達(dá)出口退稅指標(biāo)為1072億元；即使追加300億元，下半年也只有517億元可用額度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際需要。雪球到底是如何快速增大的？從國務(wù)院發(fā)展研究中心得到的數(shù)據(jù)可以清楚看到：從1997年至2002年，退稅指標(biāo)的年均增長率是17.8%，而應(yīng)退稅額的年均增長率卻是37.4%，兩者相差了接近20個(gè)百分點(diǎn)！如此惡性循環(huán)的結(jié)果，導(dǎo)致一些企業(yè)甚至連2000年的退稅都沒能拿到，很多企業(yè)到2003年四五月才剛剛開始領(lǐng)取2001年的退稅款。可以說，舊的出口退稅政策使出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政承受的能力，已不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理，出口增長越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重，建立出口退稅新機(jī)制勢在必行。
目前，中國經(jīng)濟(jì)快速增長，外貿(mào)出口形勢良好，國家外匯儲備充足，推進(jìn)出口退稅機(jī)制改革的條件已經(jīng)具備。中共十六屆三中全會(huì)備受社會(huì)各界關(guān)注的原因之一，就是將“完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制”列為主題，而在中國已成為世界貿(mào)易大國的前提下，建立完善的出口退稅機(jī)制正是完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的題中應(yīng)有之意。
三、未來影響不容忽視
出口退稅率與一般貿(mào)易出口成本呈負(fù)相關(guān)效應(yīng)，退稅率的調(diào)整對出口增長的影響非常直接。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1個(gè)百分點(diǎn)。若下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)的話，將使得一般貿(mào)易出口成本增加約4%，對出口造成較大的負(fù)面影響。從理論上看，此次調(diào)整增加了企業(yè)的出口成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，無疑會(huì)削弱產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，由此產(chǎn)生的部分企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉以及下崗失業(yè)等問題，將在所難免。
但同時(shí)，下調(diào)出口退稅率也有其有利的一面。一方面，“新賬不欠，老賬要還”的原則將加快出口退稅進(jìn)度，有利于加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；從2004年起，中央財(cái)政開始貼息，減輕了企業(yè)利息負(fù)擔(dān)，這些都有利于企業(yè)擴(kuò)大出口。另一方面，出口退稅政策的調(diào)整也能促使出口型企業(yè)和外向型經(jīng)濟(jì)居主導(dǎo)地位的一些地區(qū)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，特別是產(chǎn)品的市場結(jié)構(gòu)，以提高自身的出口競爭力。故從長遠(yuǎn)來看，出口退稅率的調(diào)整將對中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的推進(jìn)作用。