計算題
A市某公司為改制后成立的股份制企業(yè)，2009年度自行申報取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計4600萬元，實(shí)現(xiàn)會計利潤總額400萬元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)
所審查，2009年的核算資料中存在以下情況：
（1）完工的自制設(shè)備未交付使用前取得租金收入29.57萬元，直接沖減了在建工程成本；
（2）扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25.6萬元；中 華 考 試 網(wǎng)
（3）12月份新增固定資產(chǎn)原值310萬元，當(dāng)年計提了折舊費(fèi)用3l萬元；以庫存商品對外投資市場，不含增值稅價格200萬元，庫存商品賬面價值155萬元，企業(yè)未作帳務(wù)處理(不考慮城建稅及教育費(fèi)附加)；
（4）2009年8月公司接受一批捐贈商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額26.71萬元、進(jìn)項稅額4.54萬元，支付捐贈方運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）自制設(shè)備未交付使用前取得的租金收入應(yīng)調(diào)增納稅所得額( )萬元。
A．27.94
B．28.59
C．28.05
D．29.57
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、折舊費(fèi)用和對外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A．41.33
B．55.24
C．86.24
D．86.33
（3）接受捐贈的商品應(yīng)調(diào)增所得額( )萬元。
A．26.71
B．31.25
C．32.18
D．32.25
（4）該公司2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A．163.71
B．170.06
C．180.56
D. 136.36
【正確答案】
（1）A；（2）C；（3）B；（4）D。
【知 識 點(diǎn)】扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
【答案解析】
（1）租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=29.57-29.57×5%×(1+7%+3%)
=27.94(萬元)
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=25.6-25.6×60%=10.24(萬元)＜(5000+29.57+200) ×5‰
折舊費(fèi)用和對外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31+（200-155）=76(萬元)
合計應(yīng)調(diào)增10.24+76=86.24(萬元)
（3）接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額=26.71+4.54=31.25(萬元)
【提示】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，該題目中接受捐贈的商品應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目，此時稅法與會計之間不存在差異，無須納稅調(diào)整。
（4）該公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(400+27.94+86.24+31.25)×25%=136.36(萬元)
A市某公司為改制后成立的股份制企業(yè)，2009年度自行申報取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計4600萬元，實(shí)現(xiàn)會計利潤總額400萬元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)
所審查，2009年的核算資料中存在以下情況：
（1）完工的自制設(shè)備未交付使用前取得租金收入29.57萬元，直接沖減了在建工程成本；
（2）扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25.6萬元；中 華 考 試 網(wǎng)
（3）12月份新增固定資產(chǎn)原值310萬元，當(dāng)年計提了折舊費(fèi)用3l萬元；以庫存商品對外投資市場，不含增值稅價格200萬元，庫存商品賬面價值155萬元，企業(yè)未作帳務(wù)處理(不考慮城建稅及教育費(fèi)附加)；
（4）2009年8月公司接受一批捐贈商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額26.71萬元、進(jìn)項稅額4.54萬元，支付捐贈方運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）自制設(shè)備未交付使用前取得的租金收入應(yīng)調(diào)增納稅所得額( )萬元。
A．27.94
B．28.59
C．28.05
D．29.57
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、折舊費(fèi)用和對外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A．41.33
B．55.24
C．86.24
D．86.33
（3）接受捐贈的商品應(yīng)調(diào)增所得額( )萬元。
A．26.71
B．31.25
C．32.18
D．32.25
（4）該公司2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A．163.71
B．170.06
C．180.56
D. 136.36
【正確答案】
（1）A；（2）C；（3）B；（4）D。
【知 識 點(diǎn)】扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
【答案解析】
（1）租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=29.57-29.57×5%×(1+7%+3%)
=27.94(萬元)
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=25.6-25.6×60%=10.24(萬元)＜(5000+29.57+200) ×5‰
折舊費(fèi)用和對外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31+（200-155）=76(萬元)
合計應(yīng)調(diào)增10.24+76=86.24(萬元)
（3）接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額=26.71+4.54=31.25(萬元)
【提示】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，該題目中接受捐贈的商品應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目，此時稅法與會計之間不存在差異，無須納稅調(diào)整。
（4）該公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(400+27.94+86.24+31.25)×25%=136.36(萬元)