單項(xiàng)選擇題
某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，無(wú)法準(zhǔn)確核算收入總額和成本費(fèi)用總額，但是能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，已知該機(jī)構(gòu)2010年經(jīng)費(fèi)支出總額為120萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該機(jī)構(gòu)采取核定征稅辦法，核定的利潤(rùn)率為40%。已知該機(jī)構(gòu)適用的所得稅稅率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則該機(jī)構(gòu)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A．12.32
B．18.75
C．21.82
D．27.75
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核
【答案解析】由于該機(jī)構(gòu)能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，因此按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。該機(jī)構(gòu)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率＝120÷（1-40%-5%）×40%×25%＝21.82（萬(wàn)元）。
某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，無(wú)法準(zhǔn)確核算收入總額和成本費(fèi)用總額，但是能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，已知該機(jī)構(gòu)2010年經(jīng)費(fèi)支出總額為120萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該機(jī)構(gòu)采取核定征稅辦法，核定的利潤(rùn)率為40%。已知該機(jī)構(gòu)適用的所得稅稅率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則該機(jī)構(gòu)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A．12.32
B．18.75
C．21.82
D．27.75
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核
【答案解析】由于該機(jī)構(gòu)能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，因此按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。該機(jī)構(gòu)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率＝120÷（1-40%-5%）×40%×25%＝21.82（萬(wàn)元）。