九、宣傳文化
1.自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅先征后退政策(見教材88頁)
2.自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅免稅政策(見教材88頁)
(1)對全國縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅
(2)對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅
十、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策(掌握)
(一)對安置殘疾人單位的增值稅政策
對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法
1.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但不得超過每人每年3.5萬元.
2.主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳納增值稅額不足退還的，可以在本年度內(nèi)以前月份已繳納增值稅扣除已退增值稅余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。
3.上述增值稅的優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。
4、兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。
5、如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，單位可選擇適用惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
(二)享受稅收優(yōu)惠政策的單位條件―――見教材，5點
(三)資格認定
(四)減免稅申請及審批
(五)退稅減稅辦法
主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，當月已繳增值稅不足退還的，可以在當年已繳納增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當年以后月份退化。
當年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當年應(yīng)納稅額為限
當年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限
納稅人當年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還
當月應(yīng)退增值稅
=納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，當月比例未達到25%的，不得退化當月的增值稅。
年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。
【應(yīng)用舉例—08年多選】關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )。
A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用 。
答案：AC
1.自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅先征后退政策(見教材88頁)
2.自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅免稅政策(見教材88頁)
(1)對全國縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅
(2)對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅
十、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策(掌握)
(一)對安置殘疾人單位的增值稅政策
對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法
1.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但不得超過每人每年3.5萬元.
2.主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳納增值稅額不足退還的，可以在本年度內(nèi)以前月份已繳納增值稅扣除已退增值稅余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。
3.上述增值稅的優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。
4、兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。
5、如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，單位可選擇適用惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
(二)享受稅收優(yōu)惠政策的單位條件―――見教材，5點
(三)資格認定
(四)減免稅申請及審批
(五)退稅減稅辦法
主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，當月已繳增值稅不足退還的，可以在當年已繳納增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當年以后月份退化。
當年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當年應(yīng)納稅額為限
當年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限
納稅人當年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還
當月應(yīng)退增值稅
=納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，當月比例未達到25%的，不得退化當月的增值稅。
年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。
【應(yīng)用舉例—08年多選】關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )。
A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用 。
答案：AC