四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅
(二)銀行銷售金銀
(三)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品
(四)基本建設(shè)單位和建筑安裝企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅
(五)集郵商品生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品
(六)郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅
(七)執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對(duì)經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅
(八)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(九)納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
(1)必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);
(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡是不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅，同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。(09新增)
【應(yīng)用舉例---08年單選】某具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負(fù)責(zé)安裝，合同中注明收取款項(xiàng)共計(jì)70萬元(未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款)，有關(guān)稅金由銷售方負(fù)擔(dān)。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)5月就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納( )。
A.營業(yè)稅0.9萬元 B.營業(yè)稅2.1萬元
C.增值稅7.48萬元 D.增值稅10.17萬元
答案：D
解析：由于未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款不符合條件，所以對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅額=[70/(1+17%)]*17%=10.17(萬元)
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
(十)對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費(fèi)用是否征收增值稅問題。
對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
(十一).納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問題。
納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡是同時(shí)符合3個(gè)條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅
(十二).代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、牌照費(fèi)征稅問題。
納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
(十三).關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。
(1)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
(2)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
(十四)印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
(十五).融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
其他單位(未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn))從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(十六)縫紉應(yīng)當(dāng)征收增值稅(09新增)
五、不征收增值稅的貨物和收入
(一)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
(二)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
(三)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。
(四)對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、版照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
(五)對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。考試論壇
(六)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(七)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
(八)代購貨物行為，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅(09新增)
1、受托方不墊付資金
2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方
3、受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
(九)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。(09新增)
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅
1、 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅
2、 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不征收營業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【應(yīng)用舉例—08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，
均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收
人，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
答案：C
(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅
(二)銀行銷售金銀
(三)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品
(四)基本建設(shè)單位和建筑安裝企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅
(五)集郵商品生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品
(六)郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅
(七)執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對(duì)經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅
(八)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(九)納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
(1)必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);
(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡是不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅，同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。(09新增)
【應(yīng)用舉例---08年單選】某具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負(fù)責(zé)安裝，合同中注明收取款項(xiàng)共計(jì)70萬元(未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款)，有關(guān)稅金由銷售方負(fù)擔(dān)。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)5月就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納( )。
A.營業(yè)稅0.9萬元 B.營業(yè)稅2.1萬元
C.增值稅7.48萬元 D.增值稅10.17萬元
答案：D
解析：由于未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款不符合條件，所以對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅額=[70/(1+17%)]*17%=10.17(萬元)
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
(十)對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費(fèi)用是否征收增值稅問題。
對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
(十一).納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問題。
納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡是同時(shí)符合3個(gè)條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅
(十二).代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、牌照費(fèi)征稅問題。
納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
(十三).關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。
(1)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
(2)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
(十四)印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
(十五).融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
其他單位(未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn))從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(十六)縫紉應(yīng)當(dāng)征收增值稅(09新增)
五、不征收增值稅的貨物和收入
(一)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
(二)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
(三)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。
(四)對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、版照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
(五)對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。考試論壇
(六)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(七)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
(八)代購貨物行為，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅(09新增)
1、受托方不墊付資金
2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方
3、受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
(九)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。(09新增)
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅
1、 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅
2、 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不征收營業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【應(yīng)用舉例—08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，
均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收
人，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
答案：C