第四章 稅收理論
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產(chǎn)關系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(新增)
政府公共職能;社會生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀
1.威廉·配第的稅收原則
歷第提出稅收原則的是英國古典經(jīng)濟學家威廉·配第。
稅收三原則：公平、簡便、節(jié)省
2.亞當·斯密的稅收原則
稅收四原則——平等、確定、便利和少征收費用。
3.瓦格納的稅收原則
“四端九項”稅收原則：
(1)財政政策原則
第一，收入充分原則
第二，收入彈性原則
(2)國民經(jīng)濟原則——稅收應盡量促進國民經(jīng)濟的發(fā)展
第一，慎選稅源的原則
第二，慎選稅種的原則
(3)社會公平原則，又稱社會正義原則
第一，普遍原則
第二，平等原則
(4)稅務行政原則
第一，確定原則;第二，便利原則;第三，節(jié)約原則
現(xiàn)代稅收原則
具體內(nèi)容
財政原則
充裕原則
彈性原則
便利原則
節(jié)約原則
經(jīng)濟原則
配置原則
效率原則
公平原則
普遍原則
平等原則
【例1·單選題】(2008年)歷第提出稅收原則的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亞當·斯密
D.瓦格納
【答案】A
【例2·單選題】(2007年)威廉·配第提出的三條稅收原則是( )。
A.公平、公正、公開
B.公平、簡便、節(jié)省
C.公平、效率、節(jié)省
D.公平、簡便、效率
【答案】B
【例3·多選題】(2005年)亞當·斯密提出的稅收原則包括( )
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.適度原則
E.少征收費用原則
【答案】ABCE
【例4·多選題】(2004年)19世紀德國經(jīng)濟學家瓦格納提出的稅收原則包括( )
A.財政政策原則
B.國民經(jīng)濟原則
C.適應國家本質(zhì)的原則
D.社會公平原則
E.稅務行政原則
【答案】ABDE
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經(jīng)濟原則、公平原則等
1.稅收的財政原則——包括財政收入和稅務行政兩方面。
稅制建設的財政原則包括：(1)充裕原則;(2)彈性原則;(3)便利原則;(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務行政費用。
2.稅收的經(jīng)濟原則
稅收的經(jīng)濟原則具體包括配置原則和效率原則：
(1)配置原則——稅收活動必須有利于資源配置
(2)效率原則(重要)
稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。
第一，稅收的經(jīng)濟效率原則——國家征稅不應對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾
國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行。
檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準：稅收額外負擔小化和額外收益大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
應節(jié)約稅收的行政費用。基本要求：以小的稅收成本取得大的稅收收入。
3.稅收的公平原則(重要)
即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的重要的原則。
稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。基于某種經(jīng)濟和社會原因，或依國際慣例，應予免稅者除外
(2)平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權階級免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟均等納稅;④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對公共法人和公益法人，對外國使節(jié)，為避免重復征稅而給予的免稅不被認為是違反橫向公平要求的。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。
測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的好的尺度。
【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )
A.財政原則
B.經(jīng)濟原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
【答案】ABD
【例2·多選題】(2007年)財政原則是稅制建設的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
【答案】ABCE
【例3·單選題】(2006年)稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經(jīng)濟原則
D.彈性原則
【答案】D
【例4·單選題】國家稅收不應對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的( )
A.經(jīng)濟效率原則
B.資源配置原則
C.公平原則
D.穩(wěn)定原則
【答案】A
【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟原則包括( )
A.配置原則
B.效率原則
C.普遍原則
D.彈性原則
E.充裕原則
【答案】AB
【例6·單選題】稅收負擔要公平合理地分配到社會各成員身上體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.公平原則
D.充裕原則
【答案】C
【例7·多選題】(2006年)稅收的公平原則包括( )。
A.彈性原則
B.便利原則
C.節(jié)約原則
D.普遍原則
E.平等原則
【答案】DE
【例8·單選題】(2008年)在當代西方稅收學界看來，設計和實施稅收制度的重要的原則是( )。
A.公平原則
B.經(jīng)濟原則
C.效率原則
D.財政原則
【答案】A
【例9·單選題】除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.效率原則
D.充裕原則
【答案】A
【例10·單選題】(2006年)對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.橫向公平原則
B.縱向公平原則
C.普遍原則
D.配置原則
【答案】B
【例11·多選題】測定納稅人支付能力強弱的標準是( )
A.收入
B.財產(chǎn)
C.支出
D.年齡
E.家庭
【答案】ABC
【例12·單選題】在社會主義市場經(jīng)濟條件下稅收的公平原則是指( )
A.通過征稅完全消除收入差距，實現(xiàn)收入的絕對平均
B.稅收負擔應普遍分配給全社會成員，支付能力不同，稅收負擔應有所區(qū)別
C.支付能力不同，稅收負擔應相同
D.以小的稅收成本取得大的稅收收入
【答案】B
【例13·單選題】(2004年)下列關于稅收原則的表述中正確的是( )
A.稅收的經(jīng)濟效率原則是指應節(jié)約稅收的行政費用
B.稅收本身的效率原則是指稅收應有利于資源的有效配置
C.稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務
D.稅收的橫向公平是指對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅
【答案】C
【例14·多選題】下列有關稅收效率原則的表述中，正確的是( )
A.稅收要有利于社會從可利用的資源中獲得大的利益
B.稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行
C.征收制度要簡，征收費用要省
D.稅收要大限度地取得財政收入
E.稅收要有利于社會公平分配
【答案】ABC
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產(chǎn)關系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(新增)
政府公共職能;社會生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀
1.威廉·配第的稅收原則
歷第提出稅收原則的是英國古典經(jīng)濟學家威廉·配第。
稅收三原則：公平、簡便、節(jié)省
2.亞當·斯密的稅收原則
稅收四原則——平等、確定、便利和少征收費用。
3.瓦格納的稅收原則
“四端九項”稅收原則：
(1)財政政策原則
第一，收入充分原則
第二，收入彈性原則
(2)國民經(jīng)濟原則——稅收應盡量促進國民經(jīng)濟的發(fā)展
第一，慎選稅源的原則
第二，慎選稅種的原則
(3)社會公平原則，又稱社會正義原則
第一，普遍原則
第二，平等原則
(4)稅務行政原則
第一，確定原則;第二，便利原則;第三，節(jié)約原則
現(xiàn)代稅收原則
具體內(nèi)容
財政原則
充裕原則
彈性原則
便利原則
節(jié)約原則
經(jīng)濟原則
配置原則
效率原則
公平原則
普遍原則
平等原則
【例1·單選題】(2008年)歷第提出稅收原則的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亞當·斯密
D.瓦格納
【答案】A
【例2·單選題】(2007年)威廉·配第提出的三條稅收原則是( )。
A.公平、公正、公開
B.公平、簡便、節(jié)省
C.公平、效率、節(jié)省
D.公平、簡便、效率
【答案】B
【例3·多選題】(2005年)亞當·斯密提出的稅收原則包括( )
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.適度原則
E.少征收費用原則
【答案】ABCE
【例4·多選題】(2004年)19世紀德國經(jīng)濟學家瓦格納提出的稅收原則包括( )
A.財政政策原則
B.國民經(jīng)濟原則
C.適應國家本質(zhì)的原則
D.社會公平原則
E.稅務行政原則
【答案】ABDE
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經(jīng)濟原則、公平原則等
1.稅收的財政原則——包括財政收入和稅務行政兩方面。
稅制建設的財政原則包括：(1)充裕原則;(2)彈性原則;(3)便利原則;(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務行政費用。
2.稅收的經(jīng)濟原則
稅收的經(jīng)濟原則具體包括配置原則和效率原則：
(1)配置原則——稅收活動必須有利于資源配置
(2)效率原則(重要)
稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。
第一，稅收的經(jīng)濟效率原則——國家征稅不應對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾
國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行。
檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準：稅收額外負擔小化和額外收益大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
應節(jié)約稅收的行政費用。基本要求：以小的稅收成本取得大的稅收收入。
3.稅收的公平原則(重要)
即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的重要的原則。
稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。基于某種經(jīng)濟和社會原因，或依國際慣例，應予免稅者除外
(2)平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權階級免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟均等納稅;④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對公共法人和公益法人，對外國使節(jié)，為避免重復征稅而給予的免稅不被認為是違反橫向公平要求的。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。
測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的好的尺度。
【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )
A.財政原則
B.經(jīng)濟原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
【答案】ABD
【例2·多選題】(2007年)財政原則是稅制建設的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
【答案】ABCE
【例3·單選題】(2006年)稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經(jīng)濟原則
D.彈性原則
【答案】D
【例4·單選題】國家稅收不應對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的( )
A.經(jīng)濟效率原則
B.資源配置原則
C.公平原則
D.穩(wěn)定原則
【答案】A
【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟原則包括( )
A.配置原則
B.效率原則
C.普遍原則
D.彈性原則
E.充裕原則
【答案】AB
【例6·單選題】稅收負擔要公平合理地分配到社會各成員身上體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.公平原則
D.充裕原則
【答案】C
【例7·多選題】(2006年)稅收的公平原則包括( )。
A.彈性原則
B.便利原則
C.節(jié)約原則
D.普遍原則
E.平等原則
【答案】DE
【例8·單選題】(2008年)在當代西方稅收學界看來，設計和實施稅收制度的重要的原則是( )。
A.公平原則
B.經(jīng)濟原則
C.效率原則
D.財政原則
【答案】A
【例9·單選題】除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.效率原則
D.充裕原則
【答案】A
【例10·單選題】(2006年)對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.橫向公平原則
B.縱向公平原則
C.普遍原則
D.配置原則
【答案】B
【例11·多選題】測定納稅人支付能力強弱的標準是( )
A.收入
B.財產(chǎn)
C.支出
D.年齡
E.家庭
【答案】ABC
【例12·單選題】在社會主義市場經(jīng)濟條件下稅收的公平原則是指( )
A.通過征稅完全消除收入差距，實現(xiàn)收入的絕對平均
B.稅收負擔應普遍分配給全社會成員，支付能力不同，稅收負擔應有所區(qū)別
C.支付能力不同，稅收負擔應相同
D.以小的稅收成本取得大的稅收收入
【答案】B
【例13·單選題】(2004年)下列關于稅收原則的表述中正確的是( )
A.稅收的經(jīng)濟效率原則是指應節(jié)約稅收的行政費用
B.稅收本身的效率原則是指稅收應有利于資源的有效配置
C.稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務
D.稅收的橫向公平是指對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅
【答案】C
【例14·多選題】下列有關稅收效率原則的表述中，正確的是( )
A.稅收要有利于社會從可利用的資源中獲得大的利益
B.稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行
C.征收制度要簡，征收費用要省
D.稅收要大限度地取得財政收入
E.稅收要有利于社會公平分配
【答案】ABC