為廣大考生整理了2013年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章知識點，供廣大考生參考：
| 短期借款 | 應(yīng)付賬款 | 應(yīng)付票據(jù) | 應(yīng)付利息 | 預(yù)收賬款 | 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 |
| 應(yīng)付職工薪酬的核算 | 應(yīng)交增值稅的核算 | 應(yīng)交消費稅的核算 | 應(yīng)交營業(yè)稅的核算 | 其他應(yīng)交稅費 | 應(yīng)付股利 |
| 其他應(yīng)付款 | 長期借款概述 | 長期借款的賬務(wù)處理 | 應(yīng)付債券 | 長期應(yīng)付款 |
知識點一、短期借款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。主要賬務(wù)處理如下：
1.借入時：
借：銀行存款
貸：短期借款
2.提取利息時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
3.歸還本息時：
借：短期借款
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
單項選擇題
◎假設(shè)企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A.庫存現(xiàn)金
B.銀行存款
C.財務(wù)費用
D.應(yīng)付利息
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
單項選擇題
◎企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計提短期借款利息費用時的會計處理為（ ）。
A.借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“短期借款”科目
C.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D.借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“財務(wù)費用”科目
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
知識點二、應(yīng)付賬款
結(jié)合存貨內(nèi)容來學(xué)習(xí)
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。
（一）應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。
（二）應(yīng)付賬款的入賬時間
應(yīng)以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。
（三）應(yīng)付賬款的入賬金額
按將來的應(yīng)付金額入賬。
（四）如果存在現(xiàn)金折扣，則入賬金額按總價法確認(rèn)，將來因早交款而享有的現(xiàn)金折扣計入付款當(dāng)期的“財務(wù)費用”。
單項選擇題
◎企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（?。?。
A.商品價款
B.增值稅進項稅額
C.現(xiàn)金折扣
D.銷貨方代墊運雜費
【正確答案】：C
【答案解析】：現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。
多項選擇題
◎下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（ ）。
A.貨物與發(fā)票賬單同時到達(dá)，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B.貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時暫估入賬
C.應(yīng)付賬款一般按到期時應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
【正確答案】：ABD
【答案解析】：應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。
判斷題
◎應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。（ ）
【正確答案】：對
知識點三、應(yīng)付票據(jù)
（一）應(yīng)付票據(jù)概述
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)承兌匯票按照是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。不帶息票據(jù)，其面值就是企業(yè)到期時應(yīng)支付的金額。帶息票據(jù)的票面金額僅表示本金，票據(jù)到期時除按面值支付外，還應(yīng)另行支付利息。
（二）不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理
1.發(fā)生應(yīng)付票據(jù)
借：材料采購
原材料
庫存商品
應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
2.償還應(yīng)付票據(jù)
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
3.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：短期借款
（三）帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付票據(jù)
單項選擇題
◎下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”
B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，計入當(dāng)期“財務(wù)費用”
C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按票據(jù)的票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”，而不是到期值。
單項選擇題
◎期末，應(yīng)付票據(jù)按其面值和票面利率計提利息時，應(yīng)作的會計分錄是（ ）。
A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
C.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)付票據(jù)的利息支出屬于財務(wù)費用，而計提的應(yīng)計未付的票據(jù)利息直接通過“應(yīng)付票據(jù)”科目本身核算，并不象短期借款利息那樣，通過“應(yīng)付利息”科目核算。因此，選項C是正確答案。
知識點四、應(yīng)付利息
短期借款、分期付息到期還本的長期借款和分期付息到期還本的應(yīng)付債券計提利息時
借：財務(wù)費用（或在建工程）
貸：應(yīng)付利息
單項選擇題
◎某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（ ）科目。
A.應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
B.應(yīng)付利息
C.應(yīng)付債券——利息調(diào)整
D.應(yīng)付債券——面值
【正確答案】：B
【答案解析】：對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
單項選擇題
◎下列各項中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是（?。?BR> A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“短期借款”科目
B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D.借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費用”科目，同時作為一項負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
知識點五、預(yù)收賬款
預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款向供貨方而發(fā)生的一項負(fù)債。
（一）“預(yù)收賬款”的雙重性。
企業(yè)在收到預(yù)收款項時，先列入"預(yù)收賬款"的貸方，此時該科目表現(xiàn)為一項負(fù)債；等到企業(yè)發(fā)出商品時，按總的價稅款列入“預(yù)收賬款”的借方，預(yù)收款小于實際價稅款，在企業(yè)發(fā)出商品后“預(yù)收賬款”的余額一般為借方，其本質(zhì)為應(yīng)收的性質(zhì)，等同于“應(yīng)收賬款”。在期末列報時，如果截止期末“預(yù)收賬款”為借方余額則應(yīng)列入應(yīng)收賬款項目，如為貸方余額則列入預(yù)收款項項目。如果企業(yè)在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可用“應(yīng)收賬款”來代替，其列報方式等同。
（二）預(yù)收賬款的列報方法
根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的借方余額記入“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)明細(xì)賬的貸方余額記入“預(yù)收款項”項目。
知識點六、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容
（一）職工工資、獎金、津貼和補貼
（二）職工福利費
（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
（四）住房公積金
（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
（六）非貨幣性福利
（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
（八）其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)的支出
知識點七、應(yīng)付職工薪酬的核算
科目設(shè)置：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算，該科目反映應(yīng)付職工薪酬的提取，結(jié)算及其使用情況。
根據(jù)受益對象的不同，分別確認(rèn)成本費用等。
單項選擇題
◎某企業(yè)作為福利為高級管理人員配備汽車，對這些汽車計提折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。
A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
【正確答案】：C
單項選擇題
◎某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺150元，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%。共有職工500人，每人發(fā)放一臺。則計入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為（?。┰?。
A.117 000
B.75 000
C.100 000
D.92 000
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。本題的分錄是：
借：管理費用 117 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 117 000
借：應(yīng)付職工薪酬 117 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 75 000
貸：庫存商品 75 000
單項選擇題
◎甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為1 000元/臺，市場售價為2 000元/臺（不含增值稅）。則甲公司實際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為（ ）元。
A.40 000
B.23 400
C.43 400
D.46 800
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬 46 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000（20×2 000）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6 800（40 000×17%）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
知識點八、應(yīng)交增值稅的核算
（一）一般納稅企業(yè)
對于一般納稅企業(yè)，要開設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目反映。
1.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
需要特別注意：
（1）購買固定資產(chǎn)（生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)），支付的進項稅額允許進行抵扣（自2009年1月1日起）
（2）購買農(nóng)副產(chǎn)品，或者購買廢舊物資，對方?jīng)]開增值稅專用發(fā)票，按照稅法規(guī)定，允許按照一定比例進行抵扣。
2.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
銷售產(chǎn)品，款項尚未收到：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
★注意：
（1）銷項稅額＝不含稅價款×稅率，給出的價格可能是不含增值稅的價格，用這個價格乘以稅率就計算出銷項稅額；也有可能給出的價格是含稅的，要還原成不含稅價格，進一步再計算。
（2）特殊情況：視同銷售行為
用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
對外投資等，這些產(chǎn)品離開企業(yè)了，會計上要確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，計算應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3.進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途，此時，無法形成銷項稅額，應(yīng)將其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目貸方轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。
4.實際交納增值稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
實際交納增值稅時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（二）小規(guī)模納稅企業(yè)
小規(guī)模納稅企業(yè)都是含稅價格，需要把此含稅價格轉(zhuǎn)換成不含稅的價格，然后在乘以稅率計算出應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。
知識點九、應(yīng)交消費稅的核算
（一）消費稅概述
消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。
（二）應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
1.銷售應(yīng)稅消費品
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
借：在建工程等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
3.委托加工應(yīng)稅消費品
企業(yè)如有應(yīng)交消費稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款，受托方按照應(yīng)交稅款金額：
借：應(yīng)收賬款
銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
4.進口應(yīng)稅消費品
借：材料采購
固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
單項選擇題
◎委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A. 在途物資
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
D.營業(yè)稅金及附加
【正確答案】：B
【答案解析】： 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代交的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。
多項選擇題
◎下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ）。
A.加工中實際耗用物資的成本
B.支付的加工費用和保險費
C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅
D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目中核算。
知識點十、應(yīng)交營業(yè)稅的核算
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
特殊：銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
（一）銷售不動產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
最后將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)出，計入營業(yè)外收支。
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業(yè)外收支。
借：銀行存款
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計攤銷
營業(yè)外支出（借方差額）
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
營業(yè)外收入（貸方差額）
單項選擇題
◎下列各項稅費，應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目是（?。?。
A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”借方。
多項選擇題
◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（?。?BR> A.礦產(chǎn)資源補償費
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項稅額
D.城市維護建設(shè)稅
【正確答案】：BD
【答案解析】：礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)計入“管理費用”；增值稅銷項稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。
知識點十一、其他應(yīng)交稅費
（一）應(yīng)交資源稅
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等。
（二）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅率
企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。實際上交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）應(yīng)交教育費附加
企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”。實際上交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”，同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。
（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。
（六）應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
多項選擇題
◎下列說法不正確的是（?。?。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方
B.企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目
C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目
D.企業(yè)只有在對外銷售應(yīng)稅消費品時，才交納消費稅
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)該計入委托加工物資的成本；選項B企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目；選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。
多項選擇題
◎企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算有（?。?BR> A.教育費附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.契稅
【正確答案】：BCD
【答案解析】：企業(yè)交納的不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
知識點十二、應(yīng)付股利
在會計核算中設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國家以及其他單位的個人的利潤等。應(yīng)支付給其他單位或個人的利潤也通過“應(yīng)付股利”科目核算。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。
單項選擇題
◎下列項目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（ ）。
A、董事會宣告分派的股票股利
B、董事會宣告分派的現(xiàn)金股利
C、股東大會宣告分派的股票股利
D、股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利
【參考答案】：D
【答案解析】：應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。
判斷題
◎企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的，不作為“應(yīng)付股利”。
判斷題
◎上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：股票股利是應(yīng)該等到實際發(fā)放的時候才需要做處理的，實際發(fā)放的時候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。
知識點十三、其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。
多項選擇題
◎下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ?。?BR> A.應(yīng)付的租入包裝物租金
B.應(yīng)交的教育費附加
C.應(yīng)付的客戶存入保證金
D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
多項選擇題
◎下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ?。?。
A.應(yīng)交教育費附加
B.應(yīng)付銷售人員工資
C.應(yīng)付現(xiàn)金股利
D.應(yīng)付租入包裝物租金
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項A應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算；選項B應(yīng)付銷售人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項C應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項D應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
知識點十四、長期借款概述
長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)介入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴建工程等方面。
長期借款利息一般是分期付息。
知識點十五、長期借款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)通“長期借款”科目核算長期借款的取得和償還情況，并分別設(shè)置本金、利息調(diào)整等進行明細(xì)核算。
（一）取得長期借款
企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款——利息調(diào)整”科目。
（二）發(fā)生長期借款利息
長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實際利率法計算確定。利息費用應(yīng)按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本。長期借款的應(yīng)付利息按合同利率計算確定。
長期借款按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，如果屬于分期付息的，記入"應(yīng)付利息"科目，如果屬于到期一次還本付息的，記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付利息”或“長期借款——應(yīng)計利息”科目。
（三）歸還長期借款
企業(yè)歸還長期借款的本金時，應(yīng)按歸還的金額，借記“長期借款——本金”科目，貸記“銀行存款”科目；按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”或“長期借款——應(yīng)計利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
單項選擇題
◎企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。
A.管理費用
B.應(yīng)付利息
C.財務(wù)費用
D.在建工程
【正確答案】B
【答案解析】一般情況下長期借款的利息應(yīng)該記入“財務(wù)費用”科目；籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費用記入“管理費用”科目（不符合資本化條件的）；為在建工程購入的長期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。
知識點十六、應(yīng)付債券
（一）應(yīng)付債券概述
應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券。債券時企業(yè)為籌集長期使用資金而發(fā)行的一種書面憑證。債券的發(fā)行價格受同期實際利率的影響較大，當(dāng)債券的票面利率高于實際利率時，按超過票面價值的價格發(fā)行稱為溢價發(fā)行；當(dāng)債券的票面利率低于實際利率時，按低于票面價值的價格發(fā)行稱為折價發(fā)行；當(dāng)債券的票面利率與實際利率一致時，按票面價值的價格發(fā)行稱為按面值發(fā)行。
（二）應(yīng)付債券的賬務(wù)處理
企業(yè)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細(xì)科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。
1.發(fā)行債券
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——面值
對于“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，是在溢折價情況下核算的，這里建議了解即可。
2.發(fā)生債券利息
應(yīng)付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本、費用。其中，對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
3.債券還本付息
長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
單項選擇題
◎某企業(yè)于2011年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2012年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)付債券賬面余額＝8 000【面值】＋8 000×4%×1.5【應(yīng)計利息】＝8 480（萬元）。
知識點十七、長期應(yīng)付款
長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。
（一）應(yīng)付融資租賃費——在租賃開始日承租人應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額
融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。按期支付融資租賃費時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
在以后期間，要按照實際利率對未確認(rèn)融資費用進行攤銷，了解即可。
（二）具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行事往硝，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。具體來說，企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。
多項選擇題
◎下列各項中，應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（ ?。?。
A.融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)支付的最低租賃付款額
B.融資租入固定資產(chǎn)，租賃資產(chǎn)的公允價值
C.購買固定資產(chǎn)，延期支付購買價款的現(xiàn)值
D.購買固定資產(chǎn)，延期應(yīng)付的價款總額
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，融資租入固定資產(chǎn)時，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)確定入賬價值；選項C，計入固定資產(chǎn)成本。