企業(yè)的活動分為經(jīng)營活動和融資兩方面。與此相對應(yīng)，企業(yè)資產(chǎn)分為經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)；企業(yè)負(fù)債分為經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債。 資產(chǎn)分類 金融資產(chǎn) 是指企業(yè)自資本市場購入的證券，包括政府、銀行或其他企業(yè)發(fā)行的金融工具。
【提示】由于金融資產(chǎn)可以抵消負(fù)債，是超過實際經(jīng)營資產(chǎn)需要的負(fù)債，它被看成是“負(fù)的金融負(fù)債”?！?BR> 經(jīng)營資產(chǎn) 除了金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，都屬于經(jīng)營性資產(chǎn)?！?BR> 負(fù)債分類 金融負(fù)債 金融負(fù)債是公司在債務(wù)市場上籌資形成的負(fù)債，包括短期借款、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、短期應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付融資租賃款、長期借款、應(yīng)付債券和優(yōu)先股等?！?BR> 經(jīng)營負(fù)債 除金融負(fù)債以外的其他所有負(fù)債，均屬于經(jīng)營負(fù)債。
【提示】經(jīng)營負(fù)債是公司在生產(chǎn)經(jīng)營中自發(fā)形成的負(fù)債，例如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等，它們是不斷繼起，長期滾動的經(jīng)營負(fù)債，可以長期占用，除非停止?fàn)I業(yè)不需要全部清償，這些自發(fā)性的經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債的性質(zhì)有根本區(qū)別?！?BR> 凈金融資產(chǎn) ?。?）如果金融資產(chǎn)大于金融負(fù)債。兩者的差額稱為“凈金融資產(chǎn)”。
（2）如果企業(yè)持有凈金融資產(chǎn)，表明有一部分權(quán)益資金被公司用于購買債務(wù)工具?！?BR> 凈金融負(fù)債 （1）如果金融負(fù)債大于金融資產(chǎn)，兩者的差額為“凈金融負(fù)債”。絕大多數(shù)企業(yè)持有凈金融負(fù)債。
（2）凈金融負(fù)債是企業(yè)用金融資產(chǎn)（閑置資金）償還金融負(fù)債后的實際負(fù)債，是公司直正背負(fù)的償債壓力，也被稱為“凈負(fù)債”。
（3）企業(yè)持有凈金融負(fù)債，表明企業(yè)利用債務(wù)資金購置了經(jīng)營資產(chǎn)，企業(yè)是債務(wù)市場的凈籌資人，屬于正常現(xiàn)象?！?BR> （一）管理用資產(chǎn)負(fù)債表
1.區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)
區(qū)分標(biāo)志 區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的主要標(biāo)志是看該資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的，還是經(jīng)營活動暫時不需要的閑置資金利用方式?！?BR> 特殊項目處理 貨幣資金 ?。?）貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。如同持有存貨一樣，持有一定數(shù)量的貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營正常流轉(zhuǎn)所必需的。如何劃分經(jīng)營活動必須的金融資產(chǎn)和超額金融資產(chǎn)，是個困難問題。
【提示】通常提到超額金融資產(chǎn)，指的是超過經(jīng)營活動所需要的“貨幣資金”。
（2）在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時，有三種做法：
①將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)，理由是公司應(yīng)當(dāng)將多余的貨幣資金購買有價證券。保留在貨幣資金項目中的數(shù)額是其生產(chǎn)經(jīng)營所需要的，即使是有超出經(jīng)營需要的部分也應(yīng)按實際狀況列報（超儲的存貨在歷史報表中仍然在“存貨”項目中報告）。
②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷售”百分比以及本期銷售額，推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)。
③將其全部列為金融資產(chǎn)，理由是貨幣資金本來就是金融資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營需要多少，不但外部人員無法分清楚，內(nèi)部人員也不一定能分清楚。
在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時，要事先明確采用哪一種處理方法?！?BR> 短期應(yīng)收票據(jù) ?。?）以市場利率計息的投資，屬于金融資產(chǎn)；
（2）無息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)歸入經(jīng)營資產(chǎn)，因為它們是促銷的手段。
短期權(quán)益性投資 它不是生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的，而是暫時自用多余現(xiàn)金的一種手段，因此是金融資產(chǎn)
債務(wù)投資 包括短期和長期的債務(wù)投資
長期權(quán)益投資 經(jīng)營性資產(chǎn)
應(yīng)收項目 大部分應(yīng)收項目時經(jīng)營活動形成的，屬于經(jīng)營資產(chǎn)。
應(yīng)收利息：金融資產(chǎn)
應(yīng)收股利：一種是經(jīng)營性權(quán)益投資形成的應(yīng)收股利，屬于經(jīng)營性項目；另一種是短期權(quán)益投資形成的應(yīng)收股利，屬于金融資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn) 經(jīng)營資產(chǎn)
其他資產(chǎn) 通常需要查閱報表附注或其他披露信息，如果查不到，列為經(jīng)營資產(chǎn)
【提示】由于金融資產(chǎn)可以抵消負(fù)債，是超過實際經(jīng)營資產(chǎn)需要的負(fù)債，它被看成是“負(fù)的金融負(fù)債”?！?BR> 經(jīng)營資產(chǎn) 除了金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，都屬于經(jīng)營性資產(chǎn)?！?BR> 負(fù)債分類 金融負(fù)債 金融負(fù)債是公司在債務(wù)市場上籌資形成的負(fù)債，包括短期借款、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、短期應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付融資租賃款、長期借款、應(yīng)付債券和優(yōu)先股等?！?BR> 經(jīng)營負(fù)債 除金融負(fù)債以外的其他所有負(fù)債，均屬于經(jīng)營負(fù)債。
【提示】經(jīng)營負(fù)債是公司在生產(chǎn)經(jīng)營中自發(fā)形成的負(fù)債，例如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等，它們是不斷繼起，長期滾動的經(jīng)營負(fù)債，可以長期占用，除非停止?fàn)I業(yè)不需要全部清償，這些自發(fā)性的經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債的性質(zhì)有根本區(qū)別?！?BR> 凈金融資產(chǎn) ?。?）如果金融資產(chǎn)大于金融負(fù)債。兩者的差額稱為“凈金融資產(chǎn)”。
（2）如果企業(yè)持有凈金融資產(chǎn)，表明有一部分權(quán)益資金被公司用于購買債務(wù)工具?！?BR> 凈金融負(fù)債 （1）如果金融負(fù)債大于金融資產(chǎn)，兩者的差額為“凈金融負(fù)債”。絕大多數(shù)企業(yè)持有凈金融負(fù)債。
（2）凈金融負(fù)債是企業(yè)用金融資產(chǎn)（閑置資金）償還金融負(fù)債后的實際負(fù)債，是公司直正背負(fù)的償債壓力，也被稱為“凈負(fù)債”。
（3）企業(yè)持有凈金融負(fù)債，表明企業(yè)利用債務(wù)資金購置了經(jīng)營資產(chǎn)，企業(yè)是債務(wù)市場的凈籌資人，屬于正常現(xiàn)象?！?BR> （一）管理用資產(chǎn)負(fù)債表
1.區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)
區(qū)分標(biāo)志 區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的主要標(biāo)志是看該資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的，還是經(jīng)營活動暫時不需要的閑置資金利用方式?！?BR> 特殊項目處理 貨幣資金 ?。?）貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。如同持有存貨一樣，持有一定數(shù)量的貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營正常流轉(zhuǎn)所必需的。如何劃分經(jīng)營活動必須的金融資產(chǎn)和超額金融資產(chǎn)，是個困難問題。
【提示】通常提到超額金融資產(chǎn)，指的是超過經(jīng)營活動所需要的“貨幣資金”。
（2）在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時，有三種做法：
①將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)，理由是公司應(yīng)當(dāng)將多余的貨幣資金購買有價證券。保留在貨幣資金項目中的數(shù)額是其生產(chǎn)經(jīng)營所需要的，即使是有超出經(jīng)營需要的部分也應(yīng)按實際狀況列報（超儲的存貨在歷史報表中仍然在“存貨”項目中報告）。
②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷售”百分比以及本期銷售額，推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)。
③將其全部列為金融資產(chǎn)，理由是貨幣資金本來就是金融資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營需要多少，不但外部人員無法分清楚，內(nèi)部人員也不一定能分清楚。
在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時，要事先明確采用哪一種處理方法?！?BR> 短期應(yīng)收票據(jù) ?。?）以市場利率計息的投資，屬于金融資產(chǎn)；
（2）無息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)歸入經(jīng)營資產(chǎn)，因為它們是促銷的手段。
短期權(quán)益性投資 它不是生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的，而是暫時自用多余現(xiàn)金的一種手段，因此是金融資產(chǎn)
債務(wù)投資 包括短期和長期的債務(wù)投資
長期權(quán)益投資 經(jīng)營性資產(chǎn)
應(yīng)收項目 大部分應(yīng)收項目時經(jīng)營活動形成的，屬于經(jīng)營資產(chǎn)。
應(yīng)收利息：金融資產(chǎn)
應(yīng)收股利：一種是經(jīng)營性權(quán)益投資形成的應(yīng)收股利，屬于經(jīng)營性項目；另一種是短期權(quán)益投資形成的應(yīng)收股利，屬于金融資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn) 經(jīng)營資產(chǎn)
其他資產(chǎn) 通常需要查閱報表附注或其他披露信息，如果查不到，列為經(jīng)營資產(chǎn)