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(一)海關(guān)稽查的對象(亦稱被稽查人)
1、海關(guān)稽查的企業(yè)、單位——與進出口活動直接相關(guān)
①從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位;
②從事保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè);
③經(jīng)營保稅物流及倉儲業(yè)務(wù)的企業(yè);
④使用或經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位。包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進口物質(zhì)的企業(yè)、單位;
⑤報關(guān)企業(yè);
⑥海關(guān)總署規(guī)定的從事與進出口活動直接相關(guān)的其他企業(yè)、單位;
2、海關(guān)稽查所涉及的進出口活動
①進出口申報;
②進出口關(guān)稅和其他稅費的繳納;
③進出口許可證件的交驗;
④與進出口貨物有關(guān)資料的記載、保管;
⑤保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口;
⑥減免稅進口貨物的使用、管理;
⑦轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的承運、管理;
⑧暫準進出境貨物的使用、管理;
⑨其他進出口活動。報關(guān)員
(二)海關(guān)稽查的方式:
包括常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查三種方式;
1、常規(guī)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)實際情況,結(jié)合企業(yè)特點,從海關(guān)后續(xù)管理的整體需要出發(fā),采取計劃選取與隨機抽取相結(jié)合的方式,對企業(yè)開展的全面性的稽查。
2、專項稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)實際情況,結(jié)合企業(yè)特點,從海關(guān)后續(xù)管理的整體需要出發(fā),對某些企業(yè)、某些商品實施重點稽查的后續(xù)管理工作模式,包括行業(yè)式、重點式、式稽查。
3、驗證稽查是指海關(guān)對申請評為A類或AA類管理的企業(yè)開展的準入稽查;對已評為A類或AA類管理的企業(yè)實施的監(jiān)控稽查。
(三)企業(yè)對賬簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求
1、賬簿、單證等有關(guān)資料的真實性
2、賬簿、單證等有關(guān)資料的保管
(1)會計資料的保管
(2)與進出口業(yè)務(wù)有關(guān)的海關(guān)統(tǒng)計原始資料的保管
3、賬簿、單證等有關(guān)資料的報送——按海關(guān)要求報送
(四)稽查制度的實施
1、海關(guān)稽查的實施程序
①稽查通知
A、海關(guān)稽查3日前,應(yīng)當將“稽查通知書”送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者指定代理人。
B、被稽查人在收到“稽查通知書”后,正本保存,副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交給海關(guān)留存。
C、在特殊情況下,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查,但徑行稽查時仍要制發(fā)“稽查通知書”。
②稽查實施:稽查組成員應(yīng)不少于2人,并應(yīng)向被稽查人出示“中華人民共和國海關(guān)稽查證”。
③稽查報告與稽查結(jié)論:被稽查人應(yīng)當在收到稽查報告之日起7日內(nèi),將書面意見送交海關(guān)。
海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日,做出結(jié)論并送達被稽查人。
2、海關(guān)實施稽查時可以行使的職權(quán)
①查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料;
②進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所,檢查與進出口活動相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和問題;
③詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題;
④經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,查詢被稽查人商業(yè)銀行或者在其他金融機構(gòu)的存款賬戶;
⑤海關(guān)進行稽查時,發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能篡改、轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄賬簿、單證等資料的,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,在不妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下,可以暫時封存其賬簿、單證等有關(guān)資料。(查明或取證后應(yīng)當及時解除封存)
⑥海關(guān)進行稽查時,發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反《海關(guān)法》和其他法律法規(guī)、行政法規(guī)嫌疑的,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,可以暫時封存有關(guān)的進出口貨物。
3、海關(guān)實施稽查時被稽查人的義務(wù):
①應(yīng)當配合,并提供必要的工作條件;
②應(yīng)當接受,如實反映情況,提供賬簿、單證等有關(guān)資料,不得拒絕、拖延、隱瞞;
③海關(guān)行使查閱、復制檢查權(quán)時、被稽查人的法定代表人或主要負責人或指定的代表人應(yīng)當?shù)綀?,并按海關(guān)要求,清點賬簿,打開貨物存放場所,搬移貨物或開啟貨物包裝;
④海關(guān)進行稽查時,與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位,應(yīng)當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況,提供有關(guān)資料和證明材料。
(一)海關(guān)稽查的對象(亦稱被稽查人)
1、海關(guān)稽查的企業(yè)、單位——與進出口活動直接相關(guān)
①從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位;
②從事保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè);
③經(jīng)營保稅物流及倉儲業(yè)務(wù)的企業(yè);
④使用或經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位。包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進口物質(zhì)的企業(yè)、單位;
⑤報關(guān)企業(yè);
⑥海關(guān)總署規(guī)定的從事與進出口活動直接相關(guān)的其他企業(yè)、單位;
2、海關(guān)稽查所涉及的進出口活動
①進出口申報;
②進出口關(guān)稅和其他稅費的繳納;
③進出口許可證件的交驗;
④與進出口貨物有關(guān)資料的記載、保管;
⑤保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口;
⑥減免稅進口貨物的使用、管理;
⑦轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的承運、管理;
⑧暫準進出境貨物的使用、管理;
⑨其他進出口活動。報關(guān)員
(二)海關(guān)稽查的方式:
包括常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查三種方式;
1、常規(guī)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)實際情況,結(jié)合企業(yè)特點,從海關(guān)后續(xù)管理的整體需要出發(fā),采取計劃選取與隨機抽取相結(jié)合的方式,對企業(yè)開展的全面性的稽查。
2、專項稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)實際情況,結(jié)合企業(yè)特點,從海關(guān)后續(xù)管理的整體需要出發(fā),對某些企業(yè)、某些商品實施重點稽查的后續(xù)管理工作模式,包括行業(yè)式、重點式、式稽查。
3、驗證稽查是指海關(guān)對申請評為A類或AA類管理的企業(yè)開展的準入稽查;對已評為A類或AA類管理的企業(yè)實施的監(jiān)控稽查。
(三)企業(yè)對賬簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求
1、賬簿、單證等有關(guān)資料的真實性
2、賬簿、單證等有關(guān)資料的保管
(1)會計資料的保管
(2)與進出口業(yè)務(wù)有關(guān)的海關(guān)統(tǒng)計原始資料的保管
3、賬簿、單證等有關(guān)資料的報送——按海關(guān)要求報送
(四)稽查制度的實施
1、海關(guān)稽查的實施程序
①稽查通知
A、海關(guān)稽查3日前,應(yīng)當將“稽查通知書”送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者指定代理人。
B、被稽查人在收到“稽查通知書”后,正本保存,副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交給海關(guān)留存。
C、在特殊情況下,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查,但徑行稽查時仍要制發(fā)“稽查通知書”。
②稽查實施:稽查組成員應(yīng)不少于2人,并應(yīng)向被稽查人出示“中華人民共和國海關(guān)稽查證”。
③稽查報告與稽查結(jié)論:被稽查人應(yīng)當在收到稽查報告之日起7日內(nèi),將書面意見送交海關(guān)。
海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日,做出結(jié)論并送達被稽查人。
2、海關(guān)實施稽查時可以行使的職權(quán)
①查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料;
②進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所,檢查與進出口活動相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和問題;
③詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題;
④經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,查詢被稽查人商業(yè)銀行或者在其他金融機構(gòu)的存款賬戶;
⑤海關(guān)進行稽查時,發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能篡改、轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄賬簿、單證等資料的,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,在不妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下,可以暫時封存其賬簿、單證等有關(guān)資料。(查明或取證后應(yīng)當及時解除封存)
⑥海關(guān)進行稽查時,發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反《海關(guān)法》和其他法律法規(guī)、行政法規(guī)嫌疑的,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,可以暫時封存有關(guān)的進出口貨物。
3、海關(guān)實施稽查時被稽查人的義務(wù):
①應(yīng)當配合,并提供必要的工作條件;
②應(yīng)當接受,如實反映情況,提供賬簿、單證等有關(guān)資料,不得拒絕、拖延、隱瞞;
③海關(guān)行使查閱、復制檢查權(quán)時、被稽查人的法定代表人或主要負責人或指定的代表人應(yīng)當?shù)綀?,并按海關(guān)要求,清點賬簿,打開貨物存放場所,搬移貨物或開啟貨物包裝;
④海關(guān)進行稽查時,與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位,應(yīng)當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況,提供有關(guān)資料和證明材料。