第六節(jié) 契稅
1. 納稅人
納稅人
契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為納稅人
權(quán)屬轉(zhuǎn)移指
國有土地使用權(quán)出讓
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換
房屋買賣
房屋贈與
房屋交換
下列方式視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移
以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股
以土地、房屋權(quán)屬抵債
以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬
以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬
2. 課稅對象
征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋
3. 計稅依據(jù)（四種情況）
以成交價為計稅依據(jù)
國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣
以稅務(wù)部門核定的市場價格作為計稅依據(jù)
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與
以價格差額作為計稅依據(jù)
土地使用權(quán)交換、房屋交換
以評估價格作為計稅依據(jù)
稅收機關(guān)認(rèn)為有必要時
【注意】
房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以契約價格總額作為計稅依據(jù)
【2008年真題】
房屋交換時，以所交換房屋的評估價格作為契稅的計征依據(jù)。（ ）
【答案】X
【解析】房屋交換時，以所交換的房屋的價格的差額作為契稅計征依據(jù)。
【2006年真題】
契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，雙方當(dāng)事人約定的轉(zhuǎn)讓價格，任何單位和個人不得改變計稅價格。 （ ）
【答案】x
【解析】為了避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征稅機關(guān)認(rèn)為有必要時，可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。
4. 稅率
契稅稅率為3%－5%
各地適用稅率由省一級政府確定
5. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
納稅環(huán)節(jié)
在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前
納稅期限
由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起10日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)
1. 納稅人
納稅人
契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為納稅人
權(quán)屬轉(zhuǎn)移指
國有土地使用權(quán)出讓
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換
房屋買賣
房屋贈與
房屋交換
下列方式視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移
以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股
以土地、房屋權(quán)屬抵債
以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬
以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬
2. 課稅對象
征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋
3. 計稅依據(jù)（四種情況）
以成交價為計稅依據(jù)
國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣
以稅務(wù)部門核定的市場價格作為計稅依據(jù)
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與
以價格差額作為計稅依據(jù)
土地使用權(quán)交換、房屋交換
以評估價格作為計稅依據(jù)
稅收機關(guān)認(rèn)為有必要時
【注意】
房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以契約價格總額作為計稅依據(jù)
【2008年真題】
房屋交換時，以所交換房屋的評估價格作為契稅的計征依據(jù)。（ ）
【答案】X
【解析】房屋交換時，以所交換的房屋的價格的差額作為契稅計征依據(jù)。
【2006年真題】
契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，雙方當(dāng)事人約定的轉(zhuǎn)讓價格，任何單位和個人不得改變計稅價格。 （ ）
【答案】x
【解析】為了避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征稅機關(guān)認(rèn)為有必要時，可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。
4. 稅率
契稅稅率為3%－5%
各地適用稅率由省一級政府確定
5. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
納稅環(huán)節(jié)
在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前
納稅期限
由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起10日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)