一、舞弊的定義。舞弊是有意制造的不正當和不合法的欺騙行為。舞弊與錯誤不同，舞弊是有意的，錯誤是無意的。舞弊的結果是損人利己?！皳p人”包括本組織和其它組織，“利己”包括為本組織謀利和為自己謀利。
二、舞弊的手段。舞弊有各種各樣的手法，諸如：買空賣空、造假帳、支付政治捐款、行賄受賄、支付或收受回扣、低價出售或轉讓、給關系人利益、故意泄漏重要機密、從事非法活動、貪污、截留收入，等等，不勝枚舉。
三、防止舞弊的職責。專業(yè)熟練性要求內部審計師協(xié)助防止舞弊。所謂防止舞弊是指阻止舞弊行為的發(fā)生，以及在發(fā)生時，大限度地予以揭露。
防止舞弊有效的辦法是保持一個有效的內部控制系統(tǒng)。建立有效的控制系統(tǒng)主要是管理層的責任。但內部審計師有責任通過評價內部控制系統(tǒng)的有效性揭露業(yè)務經營部門存在的風險，來協(xié)助防止舞弊。內部審計師可以通過了解企業(yè)是否重視內部控制；是否有切實可行的組織目標,是否有書面的辦事規(guī)章制度，是否有恰當?shù)氖跈嘀贫?是否有保護資產安全的制度，是否有適當?shù)那雷尮芾韺蛹皶r了解情況，等等，并提出改進建議。
四、怎樣發(fā)現(xiàn)舞弊。內部審計師接受委托進行舞弊審計時，他必須有能力識別舞弊的特征和手法，以及被審計事項慣用的舞弊伎倆，要警惕那些可能隱藏舞弊的征兆，如控制弱點。一旦發(fā)現(xiàn)控制重點不健全，就應檢查相關的方面是否存在不正?，F(xiàn)象，如：未經批準的業(yè)務，越權的行為，價格不合理，大額報損，等等。如果同一事項發(fā)現(xiàn)兩個疑點，那么出現(xiàn)舞弊行為的可能性就較大。這時審計師就應判斷是否已經出現(xiàn)了舞弊，是否要提出采取進一步調查的建議。如果認為必要，就應向有關權力機構報告，建議進行必要的調查。
五、怎樣進行舞弊審計。內部審計師進行舞弊審計應：
1.擴大審計程序，確定舞弊是否已經發(fā)生。
2.評估涉及舞弊行為的人員和層次，以免向他們泄露秘密。
3.參加舞弊審計的人員要具備足夠的舞弊審計知識和技能。與被審計活動和人員沒有任何關系。
4.設計適當?shù)膶徲嫵绦?，弄清是誰、為何進行舞弊。
5.要與有關的管理層和法律顧問和其它專家協(xié)調行動。
6.避免侵犯犯罪嫌疑人的權利，以及避免損害組織本身的信譽。
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六、舞弊審計報告。在舞弊審計過程中要及時報告調查情況和審計結果。報告有口頭報告和書面報告，有中期報告和終報告。報告必須說明發(fā)現(xiàn)了什么問題，有沒有足夠的資料來證實調查結論，以便為作出決定提供依據(jù)。
舞弊調查結果報告除應遵守《標準》第2400的規(guī)定外還應：
1.在重大舞弊行為基本肯定之后，應立即報告高級管理層和董事會。
2.如果調查發(fā)現(xiàn)以前年度財務報告反映的財務狀況和經營情況不實，必須向高級管理層和董事會報告。
3.在調查結束后要提交書面報告，說明發(fā)現(xiàn)的所有問題、結論、建議以及應采取的改進措施。
4.報告草案要請法律顧問審查，以免發(fā)生調查人自己犯法。
調查結束之后，審計師應總結經驗，建議完善控制系統(tǒng)，改進審計方法，提高技術水平，增強識別舞弊的能力，提高專業(yè)熟練程度。
【例題】內部審計師在開展工作過程中，必須對舞弊和其他形式的白領犯罪保持警覺。舞弊區(qū)別于其他各種白領犯罪的重要特征是：
A.舞弊包括一系列涉及有意欺騙的違規(guī)和不法行為。
B.不象其他白領犯罪，舞弊總是針對外部當事方
C.白領犯罪通常是為了組織利益，而舞弊是為了個人利益
D.白領犯罪通常都由外部人實施從而使組織受損，而舞弊由內部人實施從而使組織獲利?！?BR> 【答案】A
【解析】
標準指出：舞弊包括一系列涉及有意欺騙的違規(guī)和不法行為。B不對，是針對組織。
C不對，可以是為了個人利益。D不對，可能是使組織受損。
【例題】根據(jù)IIA《標準》，內部審計在幫助遏制舞弊方面負有責任。下列哪一項對達成這項責任作出了佳描述？
A.在調查可能的舞弊行為時，同保衛(wèi)人員和法律執(zhí)行機構進行協(xié)調
B.在每一項審計中對舞弊進行測試，并在恰當?shù)臅r候后續(xù)跟進
C.幫助設計控制系統(tǒng)來防范舞弊
D.根據(jù)潛在的暴露或風險來評價控制的恰當性和效果。
【答案】D
【解析】
這可以表明內部審計師根據(jù)IIA《標準》，承擔了幫助遏止舞弊方面的責任。
A不正確，在調查可能的舞弊行為時，同保衛(wèi)人員和法律執(zhí)行機構進行協(xié)調，涉及的是檢查問題，而不是防范問題。
B不正確，并不要求在每項審計中測試舞弊。
C不正確，幫助涉及控制系統(tǒng)來防范舞弊，不是IIA《標準》中描述的主要方式。
【例題】內部審計師向內部審計主管報告一個可疑的舞弊行為。審計主管將整個案件轉交給安全部門。安全部門沒有調查該事件，也沒有向管理層報告該事件。直到兩年以后，一位一線經理偶然發(fā)現(xiàn)了這起舞弊事件。當時審計主管應該采取的恰當?shù)男袆邮牵?BR> A.審計主管的行為是正確的
B.審計主管應當定期向安全部門核查該案件的狀況
C.審計主管應該開展調查
D.審計主管應當解雇舞弊人員
【答案】B
【解析】
內部審計主管應當定期向安全部門核查案件的狀況。IIA《標準》中明確要求后續(xù)跟進。A不正確，根據(jù)IIA《標準》，內部審計主管應該確保內部審計部門的責任得以完成。
C不正確，安全部門一般在調查舞弊方面更加專業(yè)。
D不正確，在向內部審計主管報告的時候，只是懷疑發(fā)生了舞弊。立即將此人解職會侵犯嫌疑人的權力。此外，內部審計主管一般沒有權力將被審計領域的人員解職
【例題】根據(jù)IIA《標準》，內部審計在舞弊調查中的角色不包括下列哪一項？
A.評估組織內部舞弊行為負責性的可能級別和程度
B.設計有關程序來設法識別舞弊當事人、舞弊程度、采用的技術以及舞弊發(fā)生的原因
C.與管理人員、法律顧問和其他合適的專家在整個調查中進行合作
D.詢問可疑的舞弊當事人
【答案】D
【解析】
內部審計師一般都沒有受過嫌疑人訊問方面的培訓，因此應當將這項活動交給安全部門或法律執(zhí)行部門的專家。
A不正確，這對于確保內部審計師避免向嫌疑人員提供信息或從涉嫌人員那里取得誤導性信息而言是至關重要的。
B不正確，這是IIA《標準》規(guī)定的職責，在確定采用哪種控制來防范將來發(fā)生的類似舞弊而言是有用的。
C不正確，這是IIA《標準》規(guī)定的職責，往往可以確保完整、徹底的調查。
（d）質量保障和改進方案
下面我們來學習質量保障和改進方案，也就是1300屬性標準
二、舞弊的手段。舞弊有各種各樣的手法，諸如：買空賣空、造假帳、支付政治捐款、行賄受賄、支付或收受回扣、低價出售或轉讓、給關系人利益、故意泄漏重要機密、從事非法活動、貪污、截留收入，等等，不勝枚舉。
三、防止舞弊的職責。專業(yè)熟練性要求內部審計師協(xié)助防止舞弊。所謂防止舞弊是指阻止舞弊行為的發(fā)生，以及在發(fā)生時，大限度地予以揭露。
防止舞弊有效的辦法是保持一個有效的內部控制系統(tǒng)。建立有效的控制系統(tǒng)主要是管理層的責任。但內部審計師有責任通過評價內部控制系統(tǒng)的有效性揭露業(yè)務經營部門存在的風險，來協(xié)助防止舞弊。內部審計師可以通過了解企業(yè)是否重視內部控制；是否有切實可行的組織目標,是否有書面的辦事規(guī)章制度，是否有恰當?shù)氖跈嘀贫?是否有保護資產安全的制度，是否有適當?shù)那雷尮芾韺蛹皶r了解情況，等等，并提出改進建議。
四、怎樣發(fā)現(xiàn)舞弊。內部審計師接受委托進行舞弊審計時，他必須有能力識別舞弊的特征和手法，以及被審計事項慣用的舞弊伎倆，要警惕那些可能隱藏舞弊的征兆，如控制弱點。一旦發(fā)現(xiàn)控制重點不健全，就應檢查相關的方面是否存在不正?，F(xiàn)象，如：未經批準的業(yè)務，越權的行為，價格不合理，大額報損，等等。如果同一事項發(fā)現(xiàn)兩個疑點，那么出現(xiàn)舞弊行為的可能性就較大。這時審計師就應判斷是否已經出現(xiàn)了舞弊，是否要提出采取進一步調查的建議。如果認為必要，就應向有關權力機構報告，建議進行必要的調查。
五、怎樣進行舞弊審計。內部審計師進行舞弊審計應：
1.擴大審計程序，確定舞弊是否已經發(fā)生。
2.評估涉及舞弊行為的人員和層次，以免向他們泄露秘密。
3.參加舞弊審計的人員要具備足夠的舞弊審計知識和技能。與被審計活動和人員沒有任何關系。
4.設計適當?shù)膶徲嫵绦?，弄清是誰、為何進行舞弊。
5.要與有關的管理層和法律顧問和其它專家協(xié)調行動。
6.避免侵犯犯罪嫌疑人的權利，以及避免損害組織本身的信譽。
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六、舞弊審計報告。在舞弊審計過程中要及時報告調查情況和審計結果。報告有口頭報告和書面報告，有中期報告和終報告。報告必須說明發(fā)現(xiàn)了什么問題，有沒有足夠的資料來證實調查結論，以便為作出決定提供依據(jù)。
舞弊調查結果報告除應遵守《標準》第2400的規(guī)定外還應：
1.在重大舞弊行為基本肯定之后，應立即報告高級管理層和董事會。
2.如果調查發(fā)現(xiàn)以前年度財務報告反映的財務狀況和經營情況不實，必須向高級管理層和董事會報告。
3.在調查結束后要提交書面報告，說明發(fā)現(xiàn)的所有問題、結論、建議以及應采取的改進措施。
4.報告草案要請法律顧問審查，以免發(fā)生調查人自己犯法。
調查結束之后，審計師應總結經驗，建議完善控制系統(tǒng)，改進審計方法，提高技術水平，增強識別舞弊的能力，提高專業(yè)熟練程度。
【例題】內部審計師在開展工作過程中，必須對舞弊和其他形式的白領犯罪保持警覺。舞弊區(qū)別于其他各種白領犯罪的重要特征是：
A.舞弊包括一系列涉及有意欺騙的違規(guī)和不法行為。
B.不象其他白領犯罪，舞弊總是針對外部當事方
C.白領犯罪通常是為了組織利益，而舞弊是為了個人利益
D.白領犯罪通常都由外部人實施從而使組織受損，而舞弊由內部人實施從而使組織獲利?！?BR> 【答案】A
【解析】
標準指出：舞弊包括一系列涉及有意欺騙的違規(guī)和不法行為。B不對，是針對組織。
C不對，可以是為了個人利益。D不對，可能是使組織受損。
【例題】根據(jù)IIA《標準》，內部審計在幫助遏制舞弊方面負有責任。下列哪一項對達成這項責任作出了佳描述？
A.在調查可能的舞弊行為時，同保衛(wèi)人員和法律執(zhí)行機構進行協(xié)調
B.在每一項審計中對舞弊進行測試，并在恰當?shù)臅r候后續(xù)跟進
C.幫助設計控制系統(tǒng)來防范舞弊
D.根據(jù)潛在的暴露或風險來評價控制的恰當性和效果。
【答案】D
【解析】
這可以表明內部審計師根據(jù)IIA《標準》，承擔了幫助遏止舞弊方面的責任。
A不正確，在調查可能的舞弊行為時，同保衛(wèi)人員和法律執(zhí)行機構進行協(xié)調，涉及的是檢查問題，而不是防范問題。
B不正確，并不要求在每項審計中測試舞弊。
C不正確，幫助涉及控制系統(tǒng)來防范舞弊，不是IIA《標準》中描述的主要方式。
【例題】內部審計師向內部審計主管報告一個可疑的舞弊行為。審計主管將整個案件轉交給安全部門。安全部門沒有調查該事件，也沒有向管理層報告該事件。直到兩年以后，一位一線經理偶然發(fā)現(xiàn)了這起舞弊事件。當時審計主管應該采取的恰當?shù)男袆邮牵?BR> A.審計主管的行為是正確的
B.審計主管應當定期向安全部門核查該案件的狀況
C.審計主管應該開展調查
D.審計主管應當解雇舞弊人員
【答案】B
【解析】
內部審計主管應當定期向安全部門核查案件的狀況。IIA《標準》中明確要求后續(xù)跟進。A不正確，根據(jù)IIA《標準》，內部審計主管應該確保內部審計部門的責任得以完成。
C不正確，安全部門一般在調查舞弊方面更加專業(yè)。
D不正確，在向內部審計主管報告的時候，只是懷疑發(fā)生了舞弊。立即將此人解職會侵犯嫌疑人的權力。此外，內部審計主管一般沒有權力將被審計領域的人員解職
【例題】根據(jù)IIA《標準》，內部審計在舞弊調查中的角色不包括下列哪一項？
A.評估組織內部舞弊行為負責性的可能級別和程度
B.設計有關程序來設法識別舞弊當事人、舞弊程度、采用的技術以及舞弊發(fā)生的原因
C.與管理人員、法律顧問和其他合適的專家在整個調查中進行合作
D.詢問可疑的舞弊當事人
【答案】D
【解析】
內部審計師一般都沒有受過嫌疑人訊問方面的培訓，因此應當將這項活動交給安全部門或法律執(zhí)行部門的專家。
A不正確，這對于確保內部審計師避免向嫌疑人員提供信息或從涉嫌人員那里取得誤導性信息而言是至關重要的。
B不正確，這是IIA《標準》規(guī)定的職責，在確定采用哪種控制來防范將來發(fā)生的類似舞弊而言是有用的。
C不正確，這是IIA《標準》規(guī)定的職責，往往可以確保完整、徹底的調查。
（d）質量保障和改進方案
下面我們來學習質量保障和改進方案，也就是1300屬性標準