2011年中級經(jīng)濟(jì)師考試關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地單位面積為標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
(一)納稅人(熟悉)
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅
3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅
【例1?多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是( )
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人繳納
B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實(shí)際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納
[911070206]
【答案】BE
(二)征稅對象(掌握)
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級幅度稅額。每平方米土地年應(yīng)納稅額規(guī)定如下：
(1)大城市1.5元~30元;
(2)中等城市1.2元~24元;
(3)小城市0.9元~18元;
(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元~12元。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
(一)計(jì)稅依據(jù)
納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額
(一)減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定
(二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項(xiàng)規(guī)定。
1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。
12.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
18.2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。
【例1?多選題】下列項(xiàng)目中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )
A.某市政府辦公樓所占用的土地
B.某國有企業(yè)綠化所占用的土地
C.農(nóng)業(yè)用地
D.林業(yè)用地
E.商場所占用的土地
[911070207]
【答案】BE
(一)納稅人(熟悉)
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅
3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅
【例1?多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是( )
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人繳納
B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實(shí)際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納
[911070206]
【答案】BE
(二)征稅對象(掌握)
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級幅度稅額。每平方米土地年應(yīng)納稅額規(guī)定如下：
(1)大城市1.5元~30元;
(2)中等城市1.2元~24元;
(3)小城市0.9元~18元;
(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元~12元。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
(一)計(jì)稅依據(jù)
納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額
(一)減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定
(二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項(xiàng)規(guī)定。
1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。
12.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
18.2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。
【例1?多選題】下列項(xiàng)目中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )
A.某市政府辦公樓所占用的土地
B.某國有企業(yè)綠化所占用的土地
C.農(nóng)業(yè)用地
D.林業(yè)用地
E.商場所占用的土地
[911070207]
【答案】BE