單項(xiàng)選擇題
某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17％，出口退稅率13％，匯率為1：8.3）（2003年）
A．應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C．應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免稅）
【答案解析】
考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
應(yīng)納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）
注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。
某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17％，出口退稅率13％，匯率為1：8.3）（2003年）
A．應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C．應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免稅）
【答案解析】
考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
應(yīng)納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）
注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。