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計(jì)算題
生產(chǎn)性企業(yè)2010年度收入總額為200萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用（包含營(yíng)業(yè)外支出）共計(jì)100萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)15萬(wàn)元；通過(guò)四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)了10萬(wàn)元。假設(shè)除此之外沒(méi)有其他納稅調(diào)整，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元。
【正確答案】
公益捐贈(zèng)的扣除限額＝利潤(rùn)總額×12% ＝（200-100）×12%＝12（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為15萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬(wàn)元，納稅調(diào)整額＝15－12＝3（萬(wàn)元）。通過(guò)企業(yè)的捐贈(zèng)不能扣除，也應(yīng)該調(diào)增所得額10萬(wàn)元。應(yīng)納稅額＝（100+3+10）×25%＝28.25（萬(wàn)元）。
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)算題
生產(chǎn)性企業(yè)2010年度收入總額為200萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用（包含營(yíng)業(yè)外支出）共計(jì)100萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)15萬(wàn)元；通過(guò)四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)了10萬(wàn)元。假設(shè)除此之外沒(méi)有其他納稅調(diào)整，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元。
【正確答案】
公益捐贈(zèng)的扣除限額＝利潤(rùn)總額×12% ＝（200-100）×12%＝12（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為15萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬(wàn)元，納稅調(diào)整額＝15－12＝3（萬(wàn)元）。通過(guò)企業(yè)的捐贈(zèng)不能扣除，也應(yīng)該調(diào)增所得額10萬(wàn)元。應(yīng)納稅額＝（100+3+10）×25%＝28.25（萬(wàn)元）。
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)