一、稅法概述
1、稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅收之特征：(1)重復(fù)性，(2)無償性，(3)固定性。
2、稅收的構(gòu)成要素。
(1)征稅主體指代表國家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機關(guān)、地方財政局和海關(guān)。
(2)納稅主體：指稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)的社會組織和個人。
(3)征稅客體：指征稅主體，納稅主體共同指向的對象。
(4)稅目：指各稅種所規(guī)定的具體征稅項目。
(5)計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(6)稅率：是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的法定比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入。
(7)納稅環(huán)節(jié)：指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。
(8)納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。
(10)納稅地點：指繳納稅款的地方。
(11)減免和加征：減免稅是對納稅義務(wù)的減輕或免除，加征是指按規(guī)定稅率計算出稅款后再加征一定成數(shù)。
(12)違法處理：是指稅法規(guī)定的對納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。
(13)稅務(wù)糾紛處理：是指稅務(wù)機關(guān)、人民法院依法處理因適用稅法發(fā)生爭議的行為。納稅人與稅務(wù)機關(guān)因適用稅法發(fā)生爭議，納稅人不服稅務(wù)機關(guān)所作的決定，可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或向人民法院起訴。
二、增值稅
1、概念
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅
是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額為計稅依據(jù)，運用稅收抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、特征
①征稅對象是法定的增值額;②稅負公平合理;③道道征稅，稅不重征。
3、征稅范圍
我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進口貨物的。
三、消費稅
1、概念
消費稅是以特定的消費品(或消費行為)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅。
2、特征
①征稅范圍具有選擇性;②稅負具有轉(zhuǎn)嫁性;③征收環(huán)節(jié)多具單一性;④征收方式靈活簡便。
3、征稅范圍。
①對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火;②奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品;③高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車。④不能再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油;⑤具有財政意義的消費品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。
四、營業(yè)稅
1、概念
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的一種稅;它發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營、消費、流通過程中，是對所獲得的商品經(jīng)營、非商品服務(wù)收入征收的一種流轉(zhuǎn)。
2、特征
①征收范圍廣;②稅目、稅率主要按行業(yè)設(shè)置;③稅率低而均衡。
3、征稅范圍
交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂和旅店、租賃等服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等經(jīng)營活動。
五、所得稅
1、概念
又稱收益稅，指以納稅人的收益額為征稅對象的各個稅種的總稱。
2、特征
(1)征稅對象是收益額;②所得稅是一種直接稅;③稅負公平合理。
3、種類
(1)企業(yè)所得稅;②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;③個人所得稅;④農(nóng)業(yè)稅
六、個人所得稅與企業(yè)所得稅比較
個人所得稅 企業(yè)所得稅
納稅人 中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境內(nèi)住滿1年的人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所在境內(nèi)居住不滿1年的人 國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織
納稅范圍 工資人、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。 生產(chǎn)經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入。
稅率 1、工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率5%至45%；
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%；
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際換算的適用稅率，為14%；
4、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%；超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征5成，稅率為30%；超過5萬元的部分加征10成，稅率為40%；
5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
1一般納稅人的稅率為33%；
2年應(yīng)納稅所得額為3萬元(含3萬)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅；
3國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；
4在境外發(fā)行股票的股份制企業(yè)，暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
1、稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅收之特征：(1)重復(fù)性，(2)無償性，(3)固定性。
2、稅收的構(gòu)成要素。
(1)征稅主體指代表國家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機關(guān)、地方財政局和海關(guān)。
(2)納稅主體：指稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)的社會組織和個人。
(3)征稅客體：指征稅主體，納稅主體共同指向的對象。
(4)稅目：指各稅種所規(guī)定的具體征稅項目。
(5)計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(6)稅率：是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的法定比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入。
(7)納稅環(huán)節(jié)：指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。
(8)納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。
(10)納稅地點：指繳納稅款的地方。
(11)減免和加征：減免稅是對納稅義務(wù)的減輕或免除，加征是指按規(guī)定稅率計算出稅款后再加征一定成數(shù)。
(12)違法處理：是指稅法規(guī)定的對納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。
(13)稅務(wù)糾紛處理：是指稅務(wù)機關(guān)、人民法院依法處理因適用稅法發(fā)生爭議的行為。納稅人與稅務(wù)機關(guān)因適用稅法發(fā)生爭議，納稅人不服稅務(wù)機關(guān)所作的決定，可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或向人民法院起訴。
二、增值稅
1、概念
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅
是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額為計稅依據(jù)，運用稅收抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、特征
①征稅對象是法定的增值額;②稅負公平合理;③道道征稅，稅不重征。
3、征稅范圍
我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進口貨物的。
三、消費稅
1、概念
消費稅是以特定的消費品(或消費行為)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅。
2、特征
①征稅范圍具有選擇性;②稅負具有轉(zhuǎn)嫁性;③征收環(huán)節(jié)多具單一性;④征收方式靈活簡便。
3、征稅范圍。
①對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火;②奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品;③高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車。④不能再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油;⑤具有財政意義的消費品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。
四、營業(yè)稅
1、概念
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的一種稅;它發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營、消費、流通過程中，是對所獲得的商品經(jīng)營、非商品服務(wù)收入征收的一種流轉(zhuǎn)。
2、特征
①征收范圍廣;②稅目、稅率主要按行業(yè)設(shè)置;③稅率低而均衡。
3、征稅范圍
交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂和旅店、租賃等服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等經(jīng)營活動。
五、所得稅
1、概念
又稱收益稅，指以納稅人的收益額為征稅對象的各個稅種的總稱。
2、特征
(1)征稅對象是收益額;②所得稅是一種直接稅;③稅負公平合理。
3、種類
(1)企業(yè)所得稅;②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;③個人所得稅;④農(nóng)業(yè)稅
六、個人所得稅與企業(yè)所得稅比較
個人所得稅 企業(yè)所得稅
納稅人 中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境內(nèi)住滿1年的人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所在境內(nèi)居住不滿1年的人 國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織
納稅范圍 工資人、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。 生產(chǎn)經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入。
稅率 1、工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率5%至45%；
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%；
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際換算的適用稅率，為14%；
4、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%；超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征5成，稅率為30%；超過5萬元的部分加征10成，稅率為40%；
5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
1一般納稅人的稅率為33%；
2年應(yīng)納稅所得額為3萬元(含3萬)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅；
3國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；
4在境外發(fā)行股票的股份制企業(yè)，暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅