三、貸款和應收款項：
貸款和應收款項——指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權。
非金融企業(yè)持有的現金和銀行存款、銷售商品或提供勞務形成的應收款項、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權（不包括在活躍市場上有報價的債務工具）等，可劃分為這一類。
下列4類非衍生金融資產不應劃分為貸款和應收款項：
（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產（交易性金融資產）；
（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產（交易性金融資產）；
（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產（可供出售金融資產）；
（4）因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。例如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金，由于市場狀況不好，本金難以及時收回，所以到期回收金額是不確定的，不能劃分為貸款和應收款項。
貸款持有期間所確認的利息收入，應當根據實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入?！?BR> 企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益（了解）。
貸款和應收款項會計處理：
（一）未發(fā)生減值
1．發(fā)放貸款：
借：貸款——本金 （本金+交易費）
*——利息調整（差額）
貸：吸收存款/存放中央銀行款項
（實付額）
2．確認貸款利息：
借：應收利息 （本金×合同i）
貸：利息收入 （攤余×實利）
*貸款——利息調整
【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
收到貸款利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：應收利息
3．收回貸款時
借：吸收存款等
貸：貸款—本金
應收利息
*利息收入（差額）
（二）發(fā)生減值
1．確認減值損失：
＝未確認減值損失前的攤余成本－新預計未來現金流量現值
＝（貸款本金＋應收未收利息）－新預計未來現金流量現值中華考試網
借：資產減值損失
貸：貸款損失準備
同時，貸款減值后，貸款下設所有的明細賬都需要轉入“貸款——已減值”。
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
*——利息調整
應收利息 （未收利息）
2．資產負債表日確認利息收入
借：貸款損失準備 ?。ㄆ诔鯏傆唷翆嵗?BR> 貸：利息收入
【注】此時應將“合同本金×合同i”計算確定的應收利息進行表外登記，不需要確認。
實際收到利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：貸款——已減值
實際利息收入＝攤余×實利
貸款的攤余成本＝攤－收現＋實際利息－減值損失
3．收回貸款
借：吸收存款等
貸款損失準備（相關貸款損失準備余額）
貸：貸款—已減值
*資產減值損失（差額）
（三）確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷：
借：貸款損失準備
貸：貸款——已減值
同時，按管理權限報經批準后轉銷表外登記的應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。
（四）已確認并轉銷的貸款以后又收回的：
借：貸款——已減值 （原轉銷的已減值貸款余額）
貸：貸款損失準備
借：吸收存款 (實收額)
貸：貸款——已減值
*資產減值損失（差額）
期末的攤余成本=期初攤余成本＋當期投資收益（利息收入）－現金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失。
貸款的減值：未來的現金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。
（五）抵債資產
（1）收到抵債資產：
借：抵債資產?。ü蕛r）
*營業(yè)外支出
貸款損失準備?。〒p失－已沖）
貸：貸款——已減值 本金－減值
應交稅費
（2）抵債資產租金：
借：存放中央銀行款項
貸：其他業(yè)務收入
抵債資產跌價準備＝原值－現價
借：資產減值損失 （原價－現價）
貸：抵債資產跌價準備
（3）確認發(fā)生的維修費用：
借：其他業(yè)務成本
貸：存放中央銀行款項等
（4）確認抵債資產處理：
借：存放中央銀行款項 (實收)
抵債資產跌價準備
*營業(yè)外支出
貸：抵債資產?。ㄔ瓋r）
應交稅費
貸款和應收款項——指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權。
非金融企業(yè)持有的現金和銀行存款、銷售商品或提供勞務形成的應收款項、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權（不包括在活躍市場上有報價的債務工具）等，可劃分為這一類。
下列4類非衍生金融資產不應劃分為貸款和應收款項：
（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產（交易性金融資產）；
（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產（交易性金融資產）；
（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產（可供出售金融資產）；
（4）因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。例如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金，由于市場狀況不好，本金難以及時收回，所以到期回收金額是不確定的，不能劃分為貸款和應收款項。
貸款持有期間所確認的利息收入，應當根據實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入?！?BR> 企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益（了解）。
貸款和應收款項會計處理：
（一）未發(fā)生減值
1．發(fā)放貸款：
借：貸款——本金 （本金+交易費）
*——利息調整（差額）
貸：吸收存款/存放中央銀行款項
（實付額）
2．確認貸款利息：
借：應收利息 （本金×合同i）
貸：利息收入 （攤余×實利）
*貸款——利息調整
【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
收到貸款利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：應收利息
3．收回貸款時
借：吸收存款等
貸：貸款—本金
應收利息
*利息收入（差額）
（二）發(fā)生減值
1．確認減值損失：
＝未確認減值損失前的攤余成本－新預計未來現金流量現值
＝（貸款本金＋應收未收利息）－新預計未來現金流量現值中華考試網
借：資產減值損失
貸：貸款損失準備
同時，貸款減值后，貸款下設所有的明細賬都需要轉入“貸款——已減值”。
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
*——利息調整
應收利息 （未收利息）
2．資產負債表日確認利息收入
借：貸款損失準備 ?。ㄆ诔鯏傆唷翆嵗?BR> 貸：利息收入
【注】此時應將“合同本金×合同i”計算確定的應收利息進行表外登記，不需要確認。
實際收到利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：貸款——已減值
實際利息收入＝攤余×實利
貸款的攤余成本＝攤－收現＋實際利息－減值損失
3．收回貸款
借：吸收存款等
貸款損失準備（相關貸款損失準備余額）
貸：貸款—已減值
*資產減值損失（差額）
（三）確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷：
借：貸款損失準備
貸：貸款——已減值
同時，按管理權限報經批準后轉銷表外登記的應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。
（四）已確認并轉銷的貸款以后又收回的：
借：貸款——已減值 （原轉銷的已減值貸款余額）
貸：貸款損失準備
借：吸收存款 (實收額)
貸：貸款——已減值
*資產減值損失（差額）
期末的攤余成本=期初攤余成本＋當期投資收益（利息收入）－現金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失。
貸款的減值：未來的現金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。
（五）抵債資產
（1）收到抵債資產：
借：抵債資產?。ü蕛r）
*營業(yè)外支出
貸款損失準備?。〒p失－已沖）
貸：貸款——已減值 本金－減值
應交稅費
（2）抵債資產租金：
借：存放中央銀行款項
貸：其他業(yè)務收入
抵債資產跌價準備＝原值－現價
借：資產減值損失 （原價－現價）
貸：抵債資產跌價準備
（3）確認發(fā)生的維修費用：
借：其他業(yè)務成本
貸：存放中央銀行款項等
（4）確認抵債資產處理：
借：存放中央銀行款項 (實收)
抵債資產跌價準備
*營業(yè)外支出
貸：抵債資產?。ㄔ瓋r）
應交稅費